个人所得税教学辅导.docVIP

个人所得税 第一节??个人所得税概述 一、概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 我国社会主义市场经济体制改革的目标确定后，为了统一，规范和完善对个人所得课税制度，第八届全国人民代表人民大会常务委员会对原三个个人所得课税的法律、法规进行了修改、合并，形成了新的《中华人民共和国个人所得税法》，并于1993年10月31日公布，自1994年1月1日起施行。国务院也于1994年1月28日发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 二、特点 个人所得税是世界各国普遍征收的一种税。我国现行的个人所得税主要有以下五个特点： （一） 实行分类征收 世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。这三种税制各有所长，各国可根据本国具体情况选择、运用。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。实行分类课征制度，可以广泛采用扣缴税款办法，加强源泉控管，简化纳税手续，方便征纳双方。同时，还可以对不同所得实行不同的征税方法，便于体现国家的政策。 （二） 累进税率与比例税率并用 分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。比例税率计算简便，便于实行源泉扣缴；累进税率可以合理调节收入调节分配，体现公平。我过现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。其中，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用累进税率，实行等比负担。 （三） 费用扣除额较宽 各国的个人所得税均有费用扣除的规定，只是扣除的方法及额度不尽相同。我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。对工资、薪金所得，每月减除费用800元，对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20％的费用。按照这样的标准减除费用，实际上等于对绝大多数劳动者的工资、薪金所得、予以免税，也使得提供一般劳务，取得劳务报酬的个人大多不用负担个人所得税。 （四） 计算简便 由于我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦。而且，各种所得项目实行分类计算，各有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。 （五） 采取课源制和申报制两种征纳方法 我国个人所得税法规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。对于没有扣缴义务人的，以及个人在两处以上取得工资，薪金所得的，由纳税人自行申报纳税。此外，对其他不便于扣缴税款的，亦规定由纳税人自行申报纳税。 第二节???征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。《中华人民共和国个人所得税法》列举征税的个人所得共有11项。《中华人民共和国所得税法实施条例》及相关法规具体确定了各项个人所得的征税范围。 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。所谓非独立个人劳动，是指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动，工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位的人员（私营企业主除外）均为非独立劳动者。他们从上述单位取得的劳动报酬，是以工资、薪金的形式体现的。在这类报酬中，工资和薪金的收入主体略有差异，通常情况下，把直接从事生产、经营或服务的劳动者（工人）的收入称为工资，即所谓“蓝领阶层”所得；而将从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）的收入称为薪金，即所谓“白领阶层”所得。但实际立法过程中，各国都从简便易行的角度考虑，将工资、薪金并为一个项目计征个人所得税。 除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金范畴。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外。根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括： 1．独生子女补贴； 2．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3．托儿补助费； 4．差旅费津贴、误餐补助。其中，误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包