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新会计制度下五险一金的账务处理 五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育 保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中由个人负担的保险是：养老 保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。新会计制度下五险一金如 何做会计分录？下面将为您一一解答： 1.分配工资 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保（企业部分） 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保（个人部分） 应交税费——应交个人所得税 库存现金／银行存款 4.上交杜保 借：应付职工薪酬——社保（企业部分+个人部分） 贷：库存现金/银行存款 5.上交个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 注意事项： 社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障 部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。 一、五险的会计账务处理 （一）个人负担部分 发放工资时（按个人缴纳比例，从中扣除） 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——社会保险费（代扣职工应交纳的部分） 库存现金（实际发放的金额） （二）企业负担部分 提取时 借：管理费用——社会保险费 贷：其他应付款——社会保险费（养老、医疗、事业、工伤、生育保险） （三）交纳时 借：其他应付款——社会保险费（单位+代扣个人应缴的金额） 贷：银行存款（总交纳的金额） 二：住房公积金的账务处理 1.单位负担部分（按工资总提取，各地方提取比例不一样） 提取时： 借：管理费用——住房公积金 贷：其他应付款——住房公积金 上交时： 借：其他应付款——住房公积金 贷：银行存款或库存现金 2.个人部分 付工资时扣除： 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款-住房公积金 库存现金 上交时： 借：其他应付款-住房公积金 贷：银行存款或库存现金 三、养老保险的会计核算 养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分， 个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职 工应交的那部分应由单位先承付。 1.当期缴纳时账务处理 借：管理费用——养老保险费（注：单位承担的部分） 其他应收款——养老保险费（注：个人承担的部分） 贷：银行存款 2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理 借：应付工资 贷：其他应收款——养老保险费 3.如果当期未缴纳 ①当期的账务处理 借：管理费用——养老保险费 贷：其他应付款——养老保险费 ②发工资时个人应交的部分照扣 借：应付工资 贷：其他应付款——养老保险费 4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理 借：其他应付款——养老保险费 贷：银行存款 四、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。 五、医疗保险的处理基本与养老保险相同，只是单位承担的部分，是从福利费中开支 的 下面为大家分享一些做账技巧，希望能够帮助到大家。 1、计提单位社保金 借：管理费用-社保金-养老保险金 管理费用-社保金-失业保险金 管理费用-社保金-工伤保险金 管理费用-社保金-医疗保险金