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公平视角下电商税收博弈 　　当电商行业发展至应纳税收额度足够大时，政府必然会对其实施有效的税收监管。各国在重新审视电商税收政策时，大多以保持税收中性为原则 税收这柄尚未开启的“达摩克里斯之剑”始终高悬在中国电商的头顶之上，国家税务总局局长王军多次谈到，税务人要认真思考“互联网+税务”新课题，加紧制定行动计划 2015年5月6日，国家税务总局出台的《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》明确规定：要深入分析电子商务、“互联网+”等新兴业态、新型商业模式的特点，积极探索支持其发展的税收政策措施，特别是对处在起步阶段、规模不大但发展前途广阔、有利于大众创业、万众创新的新经济形态，要严格落实好减半征收企业所得税、暂免征收增值税和营业税等税收扶持政策，各级税务部门年内不得专门统一组织针对电子商务、某一新兴业态、新型商业模式的全面纳税评估和税务检查。中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任蔡昌教授在近日的“公平视角下的税制改革暨电商税收流失报告发布会”上指出，2015年夏天，政府曾经对电子商务行业如箭在弦上的纳税评估、税务稽查等涉税检查暂告停顿，却对电商纳税持放任自由的态度。一石激起千层浪，社会各界对此有各种不同声音，道义层面、技术层面的争论一直没有停止过 时隔一年，伴随中国跨境电商零售规模在逐年扩大，2016年我国网络交易规模将达到5.2万亿元，跨境电商交易规模能达到3900亿元，增幅达到85.7%，到2018年进口零售电商交易规模有望攀升到2018年的1.2万亿元。为了避免海外税收隐形蒸发，财政部联合海关总署 和国家税务总局，2016年4月8日共同推出《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，提出跨境电商零售进口商品将不再按邮递物品征收行邮税，而是按货物征收关税和进口环节的增值税、消费税 跨境?商在节约成本、提高效率的同时，也面临着利益体系的挑战与压力，供应链则需要通过内部优化来提升竞争力，同时仓储物流具有成本高、库存费用高、整合时间长等问题。跨境电商税收新政实施后，众多中小跨境电商和个人代购压力陡增。为解决这一问题，多部委和海关总署相关人员深入各个综合试验区进行实地考察，决定新政暂缓执行一年到2017年5月11日，商务部为稳妥推进跨境电商零售进口监管模式过渡，对跨境电商零售进口有关监管要求给予一年的过渡期，再进一步延长至2017年底 除了要简化税率，减少中间环节免税，还要考虑到不同企业和行业以及国内外之间的公平问题。国外对C2C交易并不征税，对于跨境电商税收新政这把双刃剑的利弊，中国社会科学院研究生院税务硕士教育中心副主任李为人博士表示，行邮税中有个规定是低于人民币50元或价值5000元之内，海关会免收关税，因此在实际运用中，跨境电商会采用包裹拆分的方式，将大包裹拆分成小包裹，使最高税额低于人民币50元或者价值在5000元之内，这会引起税收流失的问题。但是，若对传统零售进口企业征收关税、增值税和消费税，税负会高于行邮税，同样对国内零售企业销售商品的增值税消费税叠加，会使跨境电商税负增高，削弱它的竞争力，这样下去国内消费也会受到影响，进而影响经济的正常运行 对消费者而言，商品价格有升有降，但总体上看，价格是呈现上升的趋势。李为人做了一个简单的测算，对比几种类型的商品：食品、100元以下化妆品、100元以上化妆品、奢侈品，新政前后应交税费情况和变化做了一个梳理，一是，测算结果显示税负呈上升趋势，这种做法的好处是有利于维护消费者权益、优化其购物体验，这与通关单制度有紧密联系，它可以从源头上控制商品的质量。二是对跨境电商进口商产生的影响，一个是其经营成本会上升，由于新政之后价格会上涨，消费者是原来的客户群体，因此会自己承担一部分税收负担，会把所有的成本转嫁给消费者，因此增加了跨境电商的经营成本 李为人不温不火地开出三剂良方：一是把握我国税制改革的大方向，采取流转税为主体税种，从长远来看应该降低流转税的税负比重。二是我国税制应达到综合服务模式，相对于发达国家而言还处于初期阶段，在不同阶段要采取不同的策略，把握好市场的主导作用，给予适当的政府补助。三是加强跨境电商税收征管，逐步建立纳税登记、发票、审计等电子化监控手段，从源头上加强跨境电商税收征管，当然还要考虑借助第三方平台来协助征管 “藏富于民”博弈“征税盲区” 与传统以纸质化会计凭证为交易证据不同，电子商务的无纸化程度越来越高，交易过程及所涉及的票据均以电子文档形式保存，减少了作为征税依据的纸质凭证，有人曾形象地将电子商务比作为21世纪税收最大的“隐形人”。蔡昌对此分析说：“电子商务的快捷性、隐匿性、无纸化，造成税收源泉扣缴的控管手段失灵，客观上促成了纳税人不遵从税法的随意性，加之税收征管技术的严重滞后性和系统法律法规的匮乏性，最终出现电子商务税