税法基础知识培训剖析.ppt

　　七、利息、股息、红利所得; 　　八、财产租赁所得; 　　九、财产转让所得; 　　十、偶然所得; 　　十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 　一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。 　二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)。 　　 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 　　四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 　　 * 培训人：白雪燕 二零零六年四月 1 2 税收的概念 税收是经济学概念，税法则是法学概念。税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政 治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税 的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特殊分配关系。 1.税收与国家存在直接关系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。 2.税收是一种分配形式，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 3.税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质 取决于社会经济制度的性质。 税收的特征： 税收作为一种凭借国家政治权利所进行的特殊分配，必然有它自己鲜明的特征。其特征通常概括为强 制性、无偿性和固定性。 （一）强制性 税收的强制性是指国家以社会管理员的身份，凭借政治力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收 标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法 纳税，负责就要受到法律制裁。 （二）固定性 税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征税双方共同遵守。税收 的固定性既包括时间上的连续性， 又包括征收比例的限度性。 （三）无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报 酬。从税收的产生来看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料 的生产，不能创造物质财资料，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转。税收的无偿性， 使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用。 归纳总结： 税收的“三性”是区别税与非税的重要依据，它作为税收本身所固有的特性，是客观存在，不以人们 的意志为转移的。税收的“三性”是一个完整的统一体，它们相辅相成，缺一不可，其中，无偿性是核心， 强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 我国税收的产生 1.我国税收的雏形阶段——夏商周时代的贡、助、彻 2.工商税收的出现 周代以前在市场上交换物品不征税，经过关卡的物品，只进行检查也不征税。到了周代，为了抑制商 业，开始征收“关市之赋”“山泽之赋” 、 ，即对经过关卡或上市交易的物品，以及伐木、采矿、狩猎、捕 鱼、煮盐等都要征税。这是我国最早出现的工商税收。 .“初税亩”的实行 为了抑制开垦私田，增加财政收入，当时的主要诸侯国之一的鲁国于公元前 594 年，开始实行对私田 征税，宣布无论公田私田一律按亩征税，颁布了“初税亩”的法令。 “初税亩”是我国税收从雏形发展到完全形态的重要标志。 税收制度的分类是根据税制构成的基本要素，将性质相同或相近的税种归为一类。我国现行税收制度 可以按照以下几个标准分类。 一、按征税对象的性质划分，税收制度可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类五大 类型。 1.流转税类。如增值税、消费税、营业税、关税等。流转税是我国税制体现中的主体税种，其中又以 增值税为主。 2.所得税类。如企业所得税和个人所得税。 3.资源税类。如资源税。 4.财产税类。如房产税、契税。 5.行为税类。如城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税等。 二、按税收管理和使用权限划分，税收制度可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 1.中央税属于中央政府的财政收入， 由国家税务机关或海关征收管理， 如消费税和关税等属于中央税。 2.地方税属于各级地方政府的财政收入，则由地方税务机关征收管理，如房产税和城镇土地使用税等 属于地方税。 3.中央地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共享税，由国 家税务机关征收管理。 三、按税收与价格的关系划分 按税收与价格的关系划分，税收制度可分为价内税和价外税。 1.价内税就是商品税金包含在商品价格中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。如消费税和营业税。 2.价外税是指商品价格中不