税率与公式剖析.doc

一、增值税　　【大纲要求】掌握　　（一）增值税基本原理　　1.流转税、增值额和税款抵扣制　　 [讲义编号NODE00973100030300000101：针对本讲义提问 　　2.增值税“链条式”的征纳税方式 　　 [讲义编号NODE00973100030300000102：针对本讲义提问 　　3.价外税与价内税　　 [讲义编号NODE00973100030300000103：针对本讲义提问 　　　　 [讲义编号NODE00973100030400000111：针对本讲义提问 [讲义编号NODE00973100030600000106：针对本讲义提问 　　 二、营业税（★★） 　　【大纲要求】掌握　　（一）营业税的概念　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额为征税对象征收的一种流转税。　　我国境内：　　1.“提供或者接受”条例规定劳务的单位或者个人在境内；　　2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内；　　3.所转让或者出租土地使用权的“土地”在境内；　　4.所销售或者出租的“不动产”在境内。 [讲义编号NODE00973100030600000107：针对本讲义提问 　　（三）营业税的税目、税率　　1.电信业、建筑业、文化体育业的税率为3%；　　2.金融保险业、服务业、转让无形资产（转让土地使用权）、销售不动产的税率为5%；　　3.娱乐业的税率为5%～20%。 [讲义编号NODE00973100030600000108：针对本讲义提问 [讲义编号NODE00973100030600000109：针对本讲义提问 　　（四）营业税应纳税额　　1.计税依据：营业额　　应纳税额=营业额×税率　　营业额=全部价款+价外费用　　【注意】从业阶段考核营业税计算相对简单，一般情况将全部收入额相加与税率相乘即可，勿减除题目中给出的成本费用金额。　　2.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。　　3.纳税人发生应税行为，若将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以扣除后的价款为营业额；若将折扣额另开发票的，不得从营业额中扣除。 [讲义编号NODE00973100030600000110：针对本讲义提问 　　4.价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定营业额：　　（1）最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；　　（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；　　（3）按下列公式：　　营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）　　 [讲义编号NODE00973100030600000111：针对本讲义提问 　　 [讲义编号NODE00973100030600000116：针对本讲义提问 　[讲义编号NODE00973100030600000117：针对本讲义提问 三、消费税（★★★） 　　【大纲要求】掌握　　（一）消费税的概念　　消费税是对在我国境内从事“生产”、“委托加工”和“进口”应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对“特定的消费品和消费行为”在“特定的环节”征收的一种流转税。 [讲义编号NODE00973100030700000101：针对本讲义提问 　　（二）消费税的征税范围（2014新大纲变化）　　1.生产应税消费品　　（1）生产应税消费品→生产“销售”环节征税。　　（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。　　 [讲义编号NODE00973100030700000102：针对本讲义提问 　　2.委托加工应税消费品　　（1）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。　　（2）由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。　　【提示】应视为“受托方”直接销售应税消费品。　　 [讲义编号NODE00973100030700000103：针对本讲义提问 　　（3）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。　　 [讲义编号NODE00973100030700000104：针对本讲义提问 　　（4）委托加工的应税消费品，委托方用于“连续生产”“应税消费品”的，所纳税款准予按规定抵扣。　　（5）委托方将收回的应税消费品“直接出售”，不再缴纳消费税。　　　　【注意】所谓“直接出售”是指以“不高于”受托方的计税价格出售。委托方以