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国际内部审计专业实务框架 修订说明 鉴于全球内部审计职业的快速发展，2006年国际内部审计师协会（IIA）理事会组建了筹划指导委员会和专门小组，重新审视《内部审计专业实务框架》(PPF)及相关制定过程，重点是回顾该专业实务框架的范围，增加专业标准制定、复核及颁布过程的透明度和一贯性。专门小组的工作结果形成了全新的《国际内部审计专业实务框架》(IPPF)和重新改组的专业实务委员会 (PPC)。根据IIA理事会2007年6月批准的使命声明，专业实务委员会目前负责协调《国际内部审计专业实务框架》的审核与发布工作。 作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。该权威标准由以下两部分构成： 强制性指南。遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的。强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务框架》（以下简称《标准》）。 强力推荐的指南。强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。 《内部审计专业实务框架》（PPF）（旧） 强制性 强力推荐 IIA认可或制定 内部审计定义 √ 职业道德规范 √ 标准 √ 实务公告 √ 发展与实务帮助 √ 《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）（新） 强制性 强力推荐 内部审计定义 √ 职业道德规范 √ 标准和释义 √ 立场公告 √ 实务公告 √ 实务指南 √ 新版IPPF所作的重大改变是: (l)程序改进。加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准的修订周期。标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改，IIA仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。 (2)发展与实务帮助。这一部分不再纳入框架体系。它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源(例如培训、出版物和研究报告等)。由于新版IPPF的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。 (3)释义。这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，置于需要加以解释的相关标准条款之下。 (4)实务公告。这部分内容在范围上已经缩减为只包括用于实施“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的技术和方法。原框架中涉及工具或技术方法的内容已经移至实务指南部分。 (5)实务指南和立场公告。这是IPPF新增的内容。实务指南侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引，包括详细的流程、程序、方案和步骤(例如每一步所形成结果的范例)。立场公告表明IIA关于内部审计在特定事项中的角色及职责所持的立场或观点。 前 言 一般来说，框架可以提供将大量的知识和指南有机地结合在一起的结构性蓝图。作为一个连贯的整体，它有助于推动持续地发展、解读和应用对于某一职业有用的概念、方法和技术等。具体而言，IPPF的目的是将IIA的权威指南以一种可以及时修订的方式整合起来，同时，强化IIA作为全球内部审计职业准则制定机构的立场。IPPF在反映当前内部审计实务的同时，也为将来的扩展预留了空间，这样可以帮助世界范围内的内部审计从业人员和广大利益相关方，面对日益增长的市场需求提供出高质量的内部审计服务。 通过定义可以了解，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程约有效性，帮助组织实现其目标。 纵览全球，开展内部审计的环境千差万别，其所在组织的宗旨、规模、复杂程度和组织架构各不相同，此外，所处不同国家的法律和文化环境也是丰富多样，这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务。因此，对IPPF的实施要根据内部审计履行职责的环境而定。对IPPF所包含信息的解读不应当与当地适用的法律、法规发生冲突，如果发生IPPF的要求与当地法律、法规冲突的情况，建议内部审计师联系IIA或法律顾问寻求进一步的指导。 IPPF包括下列内容： 强制性指南 内部审计定义 阐明内部审计的基本宗旨、性质和工作范围 职业道德规范 阐明开展内部审计活动的个人或机构需要遵循的原则和行为规范，表明了对执业行为规范的最低要求，而不是具体活动。 内部审计实务标准（《标准》） 以原则为导向的强制性要求，为实施和推动内部审计提供