央企经济责任审计学习笔记〔1〕.docxVIP

经济责任审计学习日志（一）目 录1．总体工作要求22．经济责任审计概述22.1经济责任审计的概念和内容22.2经济责任审计与年度决算审计的区别31．总体工作要求对央企执行经济责任审计时，应当以《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计实施细则》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》、《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》、《企业效绩评价操作细则（2002修订稿）》等与中央企业经济责任审计相关的规定为依据，并考虑了国务院国资委目前开展经济责任审计工作的现实状况和进一步发展方向。其他企业可参照上述相关规定操作。主要是针对被审计（指经济责任审计，下同）单位已经进行了年度财务报表审计的情形，如被审计单位未进行年度财务报表审计，则还应按照年度财务报表审计工作相关要求进行一般财务报表审计。2．经济责任审计概述2.1经济责任审计的概念和内容2.1.1企业经济责任审计概念企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。企业负责人是指企业主要负责人，即法定代表人。国资委所开展的企业经济责任审计包括任期企业经济责任审计和离任企业经济责任审计两部分。2.1.2国资委成立后开展企业经济责任审计的情况国资委成立后，于2004年开展经济责任审计工作试点，完成了9户企业的经济责任审计。2005年分两批对20户企业进行了经济责任审计工作，并逐步建立健全了经济责任审计的相关规章制度。2.1.3企业经济责任审计工作范围按照重要性原则，企业总部及重要子企业应当纳入经济责任审计工作范围内，其他子企业可视不同情况决定审计工作范围，但审计户数不得低于50％，审计资产量不得低于被审计企业资产总额的70％。2.1.4中央企业经济责任审计工作内容包括三个方面，分别为财务基础审计、企业绩效评价、经济责任评价。（1）财务基础审计。在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。（2）企业绩效评价。在财务基础审计的基础上，采用企业绩效评价指标体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度，对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。（3）经济责任评价。根据企业财务基础审计结果和绩效评价结论，综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素，对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估，对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。2.1.5聘请会计师事务所开展企业经济责任审计工作的分工国资委聘请具有相应资质条件的会计师事务所配合实施经济责任审计，由国资委派出工作人员会同配合审计工作的会计师事务所等组成审计项目组，具体实施经济责任审计工作。审计项目组一般下设财务审计组和绩效评价组，审计项目组组长为审计项目的具体组织者，由国资委派出，审计项目副组长分别由财务审计组和绩效评价组组长担任。财务审计组主要由聘请的会计师事务所人员组成，组长由会计师事务所的财务审计项目负责人担任。绩效评价组主要由国资委工作人员或者抽调企业内部审计人员及部分会计师事务所人员组成，组长一般由国资委专业人员担任。审计项目组长主要职责: 组织协调审计工作、审核财务审计方案和绩效评价工作计划、带领审计项目组正式进驻企业、组织访谈、负责组织与企业及企业负责人交换审计意见、组织审核和修改经济责任审计报告。财务审计组组长主要职责:组织实施财务基础审计工作、组织出具财务审计报告、组织协助绩效评价工作（为绩效评价工作提供基础数据、相关资料等方面的支持，协助准备专家评议工作，协助草拟绩效评价报告）、协助草拟经济责任审计报告。绩效评价组组长主要职责:组织对被审计企业的经营绩效进行评价、组织专家对企业经营及管理状况进行定性评议、综合财务审计结果和绩效评价结果组织对企业负责人任期的经营业绩和经济责任进行评估并得出评价结论、接收有关群众来信和接受群众访谈、组织草拟经济责任审计报告。2.2经济责任审计与年度决算审计的区别企业经济责任审计与年度决算审计的区别可归纳为以下几个方面：（1）审计目的不同。年度决算审计主要是对财务报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了企业年度财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。企业经济责任审计的目的是客观评价企业负责人任职期间的经营业绩与