第十篇 支出循环审计.pptVIP

第十章 支出循环审计 本章主要介绍从订购存货和固定资产到验收入库全过程的具体审计技能。 关键控制点;应付账款的函证、未入账应付账款的测试;固定资产的观察和所有权的测试。 教师讲解,案例讨论 3课时 第一节 支出循环的特性与测试目标 主要凭证和会计记录 主要业务活动 审计目标 关键控制点 主要凭证和会计记录 1.请购单----商品制造,资产使用部门; 2.订购单----采购部门; 3.验收单----仓库; 4.卖方发票---供应商开具; 5.付款凭单; 6.卖方对账单; 7.付款凭证和转账凭证; 8.明细账(应付账款明细账)和日记账(现金,银行存款) 主要业务活动 1.请购商品和劳务; 2.编制订购单; 3.验收商品; 4.储存已验收的商品存货; 5.编制付款凭单; 6.确认与记录负债; 7.付款; 8.记录现金,银行存款支出 重点把握 适当的职责分离 不相容岗位有:请购与审批;询价与确定供 应商;采购合同的订立与审批;采购与验收 采购,验收与相关会计记录;付款审批与付 款执行 关键的控制点 请购单由不同的部门或人员根据授权填写，每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。 只能对经过批准的请购单发出订购