第二章所得税会计概念.ppt

（1）假定华联公司的递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。 当期确认的递延所得税负债=2000×25%=500（万元） 当期确认的递延所得税资产=1500×25%=375（万元） 当期确认的递延所得税=500-375=125（万元） 当期确认的所得税费用=1200+125=1325（万元） 借：所得税费用——当期所得税 1 200 贷：应交税费——应交所得税 1 200 借：所得税费用——递延所得税 125 递延所得税资产 375 贷：递延所得税负债 500 （2）假定递延所得税资产期初账面余额为300万元，递延所得税负债期初账面余额为450万元。 当期确认的递延所得税负债=500-450=50（万元） 当期确认的递延所得税资产=375-300=75（万元） 当期确认的递延所得税=50-75=-25（万元） 当期确认的所得税费用=1200-25=1175（万元） 借：所得税费用——当期所得税 1 200 贷：应交税费——应交所得税 1 200 借：递延所得税资产 75 贷：递延所得税负债 50 所得税费用——递延所得税 25 （3）假定递延所得税资产期初账面余额为500万元，递延