第2章货币资金、应收款项与交易性金融资产.ppt

⑴定额备用金－－－会计分录： 建立备用金时： 借：其他应收款——备用金 　　贷：银行存款 用款单位报销领款后 借：管理费用 贷：银行存款或库存现金 备用金收回 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 【例2－22】某企业根据发生的有关定额备用金的经济业务，编制相关会计分录。 (1)开出现金支票，向总务部门支付定额备用金400元。 　借：其他应收款—备用金—总务部 400 　　贷：银行存款 400 (2)总务部门向财会部门报销日常办公用品费200元，财会部门以现金支付。 　借：管理费用 200 　　贷：库存现金 200 【例2－22】某企业根据发生的有关定额备用金的经济业务，编制相关会计分录。 (3)总务部门不再需要备用金，将备用金400元退回。 　借：库存现金 400 　　贷：其他应收款—备用金—总务部 400 一、其他应收款 2.备用金 ⑵非定额备用金 含义：指用款单位不按固定额度持有的备用金。 做法：根据实际需要由财会部门预付用款单位一定时期的备用金数额；用款单位支用备用金后，向财会部门报账核销；备用金支用完毕，再根据需要由财会部门拨付下一时期的备用金。 特点：手续简单，但不便于对备用金的使用进行控制，一般适用于用款单位的非经常性开支。 第四节　其他应收款(other receivables)及预付账款(prepayments) ⑵非定额备用金－－－会计分录： 建立备用金时： 借：其他应收款——备用金 　　贷：银行存款 用款单位报销费用 借：管理费用 贷：其他应收款——备用金 一、其他应收款 第四节　其他应收款(other receivables)及预付账款(prepayments) 【例2－23】某企业根据发生的有关非定额备用金的经济业务，编制相关会计分录。 (1)以现金拨付销售科备用金500元。 　借：其他应收款—备用金—销售科 500 　　贷：库存现金 500 (2)用款单位报销销售产品的运费400元。 　借：销售费用 400 　　贷：其他应收款—备用金—销售科 400 二、预付收款 预付账款是企业按照购货合同规定，预先支付给供货单位的货款。 企业应设置“预付账款”科目核算预付账款业务。 预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开列报。 应付账款余额正常在贷方，如果出现了借方余额，可以理解为还款超出了应还款额，因此应付账款借方余额本质上属于“预付账款” 第四节　其他应收款(other receivables)及预付账款(prepayments) 【例2－24】某企业根据发生的有关预付账款的经济业务，编制相关会计分录。 (1)预付购买商品的定金30 000元。 　借：预付账款 30 000 　　贷：银行存款 30 000 (2)收到商品的价款为32 000元，增值税5 440元，共计37 440元。 　 借：在途物资 32 000 应交税费 5 440 　　贷：预付账款 37 440 　借：库存商品 32 000 　　贷：在途物资 32 000 (3)补付商品款7 440元。 　借：预付账款 7 440 　　贷：银行存款 7 440 第五节　坏账(bad debt) 一、坏账及其确认条件 二、坏账核算方法 一、坏账及其确认条件 企业无法收回的应收款项称为坏账。 一般符合下列条件之一即可认为发生了坏账： (1)债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收款项； (2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收款项； 第五节　坏账(bad debt) (Uncollectible Accounts， Bad Debts) 一、坏账及其确认条件 一般符合下列条件之一即可认为发生了坏账： (3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故