新小企业所得税法讲解.docVIP

新企业所得税法讲解 ?大家下午好！非常高兴有这么一个机会，与我省总会计师协会会员单位，总会计师们和财务人员交流新的企业所得税法。需要跟大家说明的是新企业所得税法，它有一个实施条例，这是要以国务院令的形式来发布的。据了解，财政部和国家税务总局在上个月已经基本上修订定稿了，但是要经过国务院的会议通过，我今天刚刚拿到一份报纸是昨天的《中国税务报》，国家税务总局企业所得税司长孙瑞标在记者招待会上答记者问时说，这个条例仍在修订完善之中。这就说明了还有一个过程，那么我们最乐观的估计就是这个月应该能够出来。????大家可能要问了，这个条例怎么拖这么长时间，是不是像他所说的，仍在修订完善之中。据我们了解的情况，这个条例可能是在修订，但不是修订得更完善，而是为了让它能够早日通过。这是什么意思呢？我们这个条例最早的稿子有200多条，后来各方面提出了不同意见以后，减少到了175条。最近可能要修改到130条左右，就是把很多的条款删除，这些条款基本上都是在拿出来讨论的时候，各个部门意见不太一致的。我举一个例子，我们在所得税前列支的项目当中，企业能够列支补充养老保险和补充医疗保险，原来补充医疗保险是从福利费列支的。在财务处理上，如果公司应付福利费有余额，会计上就冲减应付福利费，在税收上，国税发03年45号文下发以后，允许我省企业做纳税调减，这是补充医疗保险和基本医疗保险。还有补充养老保险，原来是不允许在税前扣除的，结果03年的国税发45号文有规定，可以按照省级人民政府规定的标准在所得税前扣除，我们江苏省政府1997年就有规定，标准是一个半月，在座的很多公司都享受到了这样的好处。这样的政策，哪个部门受益呢？企业受益不谈，还有一个就是保险公司，团险的业务量上升了。与此同时，社会和劳动保障部推动了一个叫企业年金，规定企业你要搞年金，就要到有年金资质的公司去办理。而办理年金的公司又必须经过政府社保部门认定，同时企业搞年金的时候又要到社保部门去备案。所得税法条例送审稿（以下统称所得税法）里面在税前扣除上就讲了一条，企业为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金以及合理的年金可以在税前扣除，年金可以在税前扣除，那么补充养老，补充医疗呢？所得税法里面还有一条说，除了法定的人身伤害保险以外，其他的商业保险统统不能在税前扣除。按照这样的条款，各大商业保险公司的团险业务就被你断掉了，企业全要被赶到年金的那一条路上去了。可是搞年金，我们大量的中小企业又不愿意搞。所以，所得税法会对不同的部门利益上造成影响。当然我们这一次新的所得税法统一内外资政策，取消外商投资企业的超国民待遇，商务部也有很多的不同意见。条例进行修改，可能不是把它修改得怎么完善，而是把它修改得尽可能简单一点，敏感的问题少一点,大家都能够通过。至于以后的具体问题，就由财政部和国家税务总局再来制定具体的办法，来明确这些具体的细节问题。这是我们给大家讲的关于企业所得税法的总体情况。我们今天跟大家讲的，涉及到的所得税法条例的细化内容，只能是根据我掌握的信息来跟大家做一个介绍，如果最终公布出来的内容，跟我所说的有不一致地方，以正式的法规为准。????我们说，新的所得税法是一部统一了内外资企业所得税的法律，我们国家原来外商投资企业法是一部法律，而内资企业是企业所得税暂行条例，是一个行政法规，那么统一以后就是一个法律了。3月16号公布出来的新法，在四个方面进行了统一：统一纳税人，统一税率，统一税前扣除项目，统一税收优惠。现在，我们就给大家介绍这个四统一。????????????????????????????????（一）????统一纳税人。我们现在谈税收，都是讲内资企业是什么什么政策，外资企业是什么什么政策；在税务局内部有不同的部门在管理。到国税局里有一个外税分局，专门管外商投资企业的；有一个企业所得税处，专门管内资企业。在国家税务总局呢，企业所得税管理司是管内资的；国际税收管理司是管外资的。将来从法律上、从行政执法上要进行统一，原因就是我们内外资的纳税人要统一起来，统一以后不分内外资企业。对统一以后的纳税人，大家应该关注三个点：????一、就是我们新法里面所说的，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业，合伙企业不适用本法。????1.从明年开始，个人独资的企业、合伙企业是承担无限责任的，不交企业所得税的。比方说，合伙制的律师事务所是不交企业所得税的，他只交个人所得税。其个人所得税是比照个体工商户，按照超额累进税率交个人所得税；在05年实施的新公司法，有一个叫做一人独资有限责任公司，他可以是自然人一人独资，也可以是我们在座的法人企业一人独资。这一种公司制的一人独资公司，仍然是要缴纳企业所得税的。