第二讲合并财务报表概念.ppt

第六节 内部债权债务的调整及抵消（重难考点） 合并阶段 具体交易内容 （一）当年度末 的合并报表抵消 （二）连续年度末的合并报表调整及抵消 （一）内部债权、债务余额的抵消 1借：应付账款 贷：应收账款 2借：应付票据 贷：应收票据 3借：预收账款 贷：预付账款 4借：应付股利 贷：应收股利 5借：应付利息 贷：应收利息 6借：其他应付账款 贷：其他应收账款 7借：应付债券 贷：持有至到期投资 8借：长期应付账款 贷：长期应收账款 （一）内部债权、债务余额的抵消 同左8种可能 （二）调整：上年末合并对年初未分配利润影响 1、损失影响 借：应收账款或票据等 （或坏账准备） 贷：未分配利润—年初 借：持有至到期投资（或持有至到期投资减值准备） 贷：未分配利润—年初 2、所得税影响 借：未分配利润—年初 贷：递延所得税资产 （二）内部债权坏账或减值准备的抵消 （三）内部债权合并所得税的抵消：因个别报表反映了该债权“账价” “税基”的可抵扣暂时性差异的影响，确认了“递延所得税资产”，而合并时经上述抵消后该差异及其影响不