第五章会计账簿.ppt

借贷方多栏式 备查账 备查账簿的格式 可以根据备查业务的内容自行设计，然后对各项目据实进行登记。 备查账簿的记录不列入本单位的会计报表。 第三节 对账和结账 一、对账 二、结账 对账 1、含义 对账就是核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 2、对账的内容与方法（见下图） 日记账 总 账 明细账 1.账账核对 2.账证核对 3.账实核对 原始凭证 记账凭证 结账就是在对一定时期所发生的经济业 务全部登记入账的基础上，结出各账户的本 期发生额和期末余额。 结账 本月合计 本年累计 结转下年 承前页 3 3 本月合计 本年累计 结转下年 承前页 3 本月合计 本年累计 结转下年 承前页 3 本月合计 本年累计 结转下年 承前页 结账及建立新账 1.结账---划线结示各账户发生额及余额的工作.应于 每月月末和年末,在试算平衡的基础上分别进行月结和 年结.例: 应收账款—百盛公司 2006年 摘 要 借方 贷方 借 贷 余额 月 日 8 A单位购货款暂欠 100 借 900 25 B单位购货款暂欠 300 借 1200 31 本月合计 400 本年累计 8000 7500 结转下年 平 0 800 12 3 承前页 借 年 摘 要 借方 贷方 借 贷 余额 月 日 1200 1 1 上年结转 借 2.建立新账:年初建立新账时,应先转入本账户上年末余额. 例: 应收账款—百盛公司 2007 当时间的主人，命运的主宰，灵魂的舵手。 ——罗斯福 课程结构和内容 第一章　 总论（1.2） 第二章　账户与复式记账（3） 第三章　会计凭证（5） 第四章　企业主要经营过程核算和成本计算（4） 第五章 会计账簿（6） 第六章　账务处理程序（9） 第七章　财产清查（7） 第八章　财务会计报告（8） 第九章　会计工作组织（10） 第十章 银行会计（补充） 第四章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 对账和结账 第四节 错误更正方法 第五节 会计账簿的更换与保管 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计账簿的意义 二、会计账簿的种类 会计账簿的意义 含义：会计账簿是以会计凭证为依据，一定格式的若干账页组成，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 意义： 记载、储存会计信息 分类、汇总会计信息 检查、校正会计信息 据以编报、输出会计信息 账 簿 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 C 会计报表的主要资料来源 计划或预算等 规章制度 资产负债表 利润表 现金流量表 A 对凭证资料的系统总结 B 考核企业经营情况的重要依据 会计账簿的分类 总 账 日记账 账 簿 明细账 备查账 序时账 分类账 1.按用途分类 账 簿 多栏式 三栏式 数量金额式 2.按账页格式分类 年 凭证号 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 年 凭证号 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 余额 月 日 合计 合计 卡片箱 卡片式 订本式 活页式 日记账 总 账 明细账 账 簿 账 簿 3.按外表形式分类 第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的设置原则和基本内容 二、会计账簿的启用规则和记账规则 三、日记账的格式和登记方法 四、分类账的格式和登记方法 五、备查账的格式和登记方法 用途 外表形式 账页格式 普通日记账 订本式 两栏式 特种日记账 订本式 三栏式、多栏式 总账 订本式 三栏式 明细账 活页式、卡片式 三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式 备查账 没有固定格式 满足经营管理需要 科学严密，层次分明 简便、灵活、实用 设置原则 合理和合法相结合 封面 扉页 帐页 基本内容 启用规则 封面and扉页启用规则 封面：单位名称和账簿名称 扉页：账簿启用和经管人员一览表