审计7-风险评估_培训课件.pptVIP

对重大错报风险评估的修正 初始评估 进一步 审计程序 审计证据 支持否 否 继续 修正 * * 十一、在整体层面和业务流程层面了解内部控制 注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。 整体层面的控制，通常在所有业务层面普遍存在。 业务流程层面控制主要是对工薪、销售和采购等交易的控制。 * 十一、在整体层面和业务流程层面了解内部控制 在初步计划审计工作时，需要确定在在财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户和相关认定。通常采取下列步骤： 1.确定重要业务流程和重要交易类别 2.了解重要交易流程，并进行记录 3.确定可能发生错报的环节 4.识别和了解相关控制 5.执行穿行测试 6.进行初步评价和风险评估 * 十一、在整体层面和业务流程层面了解内部控制 （一）确定重要业务流程和重要交易类别 将整个经营活动划分为几个重要的业务循环，如销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环等。 例如，对于一般制造业，销售与收款循环通常是重大账户，销售与收款都是重要交易类别。 * 十一、在业务流程层面了解内部控制 （二）了解重要交易流程，并进行记录 了解每一类重要交易在信息技术或人工系统中生成、记录、处理及在财务报表中报告的程序，即交易流程。这是确定在哪个环节或哪些环节可能发生错报的基础。 例如：对于销售和收款交易，交易环节有： 接受顾客订单→批准赊销