改-建筑业营改增专题.pptx

建筑业“营改增”专题培训讲解 勤慧人-财务部 培训目的 针对“营改增”应对建议 “营改增”对企业的影响 四个方面 “营改增”背景介绍 营业税和增值税差异 培训目的 针对“营改增”应对建议 “营改增”对公司的影响 四个方面 “营改增”背景介绍 建筑业营业税和增值税差异 “营改增”背景介绍 《营改增试点方案》关于建筑业内容： 1.税率 建筑业适用11%税率。 2. 计税方式 建筑业原则上适用增值税一般计税方法 培训目的 针对“营改增”应对建议 “营改增”对公司的影响 四个方面 “营改增”背景介绍 营业税和增值税差异 营业税和增值税差异 营业税 增值税 增值税类别 专用发票和普通发票 进项抵扣及条件 营业税-----价内税，包含在建筑业产值中； 应缴税金=合同金额*建安税税率3.36% 营业税和增值税差异 营业税 增值税—---价外税，不包含在建筑业产值中； 1.销项税额=合同金额*增值税税率11% 2.进项税额 3.应纳税额=销项税额-进项税额 （只要你是一般纳税人，采取一般纳税人的计价方法，无论你适用税率的多少，无论你购进货物或服务的适用税率是多少，进项税都可以抵扣。） 营业税和增值税差异 增值税 增值税类别 专用发票和普通发票 进项抵扣及条件 增值税税率类别 17%（税率）：主要是销售货物和修理修配劳务 13%：一般纳税人销售粮食、食用植物油等 11%：建筑业、交通运输业、邮政业、基础电信服务 6% ：有形动产租赁服务外的现代服务业及增值电信服务、生活服务业、酒店 3%（征收率）：适用于小规模纳税人和简易计税方法时适用 营业税和增值税差异 增值税类别 增值税 进项抵扣 购入木地板10万，供应商是缴纳17%的一般纳税人。开具的增值税发票：税金14529.91元，不含税价格85470.09元。 ——营业税：10万可以全部计入成本。 ——增值税：不含税价格计入成本，税金作为公司的进项税额，抵扣销项税额。 此处的税金，就是增值税的进项抵扣税额。 进项税的组成：公司购买材料、劳务、租赁建筑设备等所产生的。（建筑行业） 举例： 增值税 进项抵扣条件 发票类型1：增值税专用发票（自开或代开） 发票类型2：海关进口增值税专用缴款书 发票类型3：购进农产品的收购凭证 条件2：在规定时间内办理认证手续（自取得发票180天内） 条件1：取得合法发票上注明税额 增值税 专用发票和普通发票 核心区别：专用发票能抵扣进项税，而普通发票不能抵扣（购货方公司类型不同，所需发票类型不同） 所以，需要抵扣进项税的时候，就需取得增值税专用发 票。有些不能抵扣的项目，如采购发放员工福利，就不 用取得专用发票。员工福利是计入费用的，不能计入项目成本。 培训目的 针对“营改增”应对建议 “营改增”对公司的影响 四个方面 “营改增”背景介绍 营业税和增值税差异 一、税负可能增加 “营改增”对企业的影响 主要原因是进项税额不足： 1、部分材料无法取得增值税专用发票，如装饰材料及辅助材料等的经营者大多为个体户，不是一般纳税人，建筑施工需要购买的砖、瓦、灰、沙、石等建筑材料很多都由小规模纳税人或个体经营，都不能提供增值税专用发票。 2、人工成本较高（20%---35%）。 3、财务成本；计算企业的利润和税金，对合理确定产品或劳务的售价提供依据（销售行业）。对合理确定材料和人工的定价提供依据。（建筑行业）。 4、竞争激烈，低价中标，税收转嫁能力比较低。 一、税负可能增加 建议：尽可能多的取得正规增值税专用发票 如何减少税负？ 如：营改增后，砂石料很难获得发票（一般是个体户）。可以去当地税务机关代开增值税专用发票，抵扣3%的进项税金。 建议：到一般纳税人资格的砂石厂采购砂石料，可以获得17%的增值税抵扣。 二、工程计价影响 “营改增”对企业的影响 1、现行的工程预算，是通过工程量清单计价，进行费用的收取，最后计入工程项目的总预算中。 2、“营改增”后，工程造价本来应该进行增值税的缴纳。但是，在工程施工时，不能对进项税额进行准确的预算，导致缴纳增值税额的不同。 1、营改增后，主管税务机关为国税 三、经营模式的影响 2、实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过项目的利润率，总包方和联营合作方都将无利可取，涉税风险会威胁到联营合作项目管理模式的生存和发展； 3、面临增值税严厉的监管，被挂靠人会收取高额的管理费，增加挂靠人成本。且通过进项税发票可以很容易发现转包行为。 “营改增”对企业的影响 1、区分资格（一般纳税人、小规模纳税人、个体）一般纳税人能自行开具增值税专用发票；小规模纳税人虽然不能自行开具增值税专用发票，但是可以到税务机关代开专用发票；个体户，不能开票： 四、对班组及供应商选择的工作影响 2、从比较含税价格转变为比较除税后的采购价格（