初级会计实务第一节 总结.doc

第一章　资　产 审批 盘亏（现金称短缺） 盘盈（现金称溢余） 现金的清查 审批前 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 审批后 借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）　　　　管理费用（无法查明原因） 　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款（应支付他人或单位）　　　　营业外收入（无法查明原因） 存货的清查 审批前 借：待处理财产损溢　　贷：原材料　　　　库存商品　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）（自然灾害不需转出） 借：原材料/库存商品　　贷：待处理财产损溢 审批后 借：原材料（残料）　　其他应收款（责任人或保险公司赔偿）　　　　管理费用（管理不善、一般经营损失、自然损耗） 　　营业外支出（非常损失）　　贷：待处理财产损溢　　　　 借：待处理财产损溢　　贷：管理费用 固定资产的清查 审批前 借：待处理财产损溢　　累计折旧　　固定资产减值准备　　贷：固定资产 借：固定资产（重置成本）　　贷：以前年度损益调整 审批后 借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）　　营业外支出（盘亏损失）　　贷：待处理财产损溢 借：以前年度损益 　　调整 　　贷：盈余公积—法定盈余公积 10%　　　　利润分配—未分配利润 90% 　　★【考点】银行存款　　 清查时间 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次 清查结果 如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节 ★掌握银行存款余额调节表的编制 调节表的作用 只是为了核对账目 并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数 　　★★【考点】其他货币资金 内容 银行汇票存款 ★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准 银行本票存款 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月 信用卡存款 ★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户 信用证保证金存款 外埠存款 ★企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 存出投资款 买股票、债券、基金等金融资产时的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金） 　　 第二节　应收及预付款项 　　★★【考点】应收票据与应付票据 内容 商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票【区别】银行汇票：其他货币资金；支票（现金、转账）：银行存款 付款期限 最长不得超过6个月 债权人A（收款方） 债务人B（付款方） 销售 借：应收票据　　贷：主营业务收入　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 采购 借：原材料　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　贷：应付票据 到期收回 借：银行存款　　贷：应收票据 到期付款 借：应付票据　　　　贷：银行存款 抵付货款 借：应收票据　　贷：应收账款 应付票据 转销 商业承兑汇票 借：应付票据　　贷：应付账款 银行承兑汇票 借：应付票据　　贷：短期借款 背书转让 借：原材料　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　贷：应收票据 ★支付银行承兑手续费 借：财务费用　　贷：银行存款 贴现 借：银行存款（实际收到的金额）　　财务费用 （贴现利息） 　　贷：应收票据 　　★★★【考点】应收账款与应付账款 应收账款 债权人A（收款方） 应付账款 债务人B（付款方） 内容 销售价款、代垫运杂费、销项税 内容 买价、运杂费、进项税 1.销售 借：应收账款　　贷：主营业务收入　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本　　　　贷：库存商品 2.采购 借：原材料/库存商品　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　贷：应付账款 商业折扣 直接扣除后确认收入，不影响应收账款和应付账款 现金折扣 “2/10，1/20，N/30”折扣前确认收入，收款方收款时（付款方付款时）记入“财务费用”，计算时注意金额是否考虑（包含）增值税 4.到期收回 借：银行存款　　财务费用 　　2%，1% × 收入（不考虑增值税） 　　2%，1% × 应收（考虑增值税）　　贷：应收账款 3