第6章 关税试卷.pptVIP

财政与公共管理学院 《税 法》（必修） 第6章 关税法 【本章内容提要】 第一节 关税的三要素 第二节 关税的完税价格和税额计算 第三节 税收优惠及征收管理 【教学目的与要求】 1、了解关税的概念及我国关税政策 2、掌握关税基本要素 3、熟练掌握关税的完税价格、应纳关税的计算和征收管理相关知识。 【教学重点与难点】 1、关税税率的种类 2、进口货物关税完税价格的确定以及应纳关税的计算 一、关税基本原理 二、征税对象 三、纳税人 四、税率及运用 （三）我国的关税政策 1、一贯的关税政策：按照国家“奖出限入”的基本方针 2、近年来调低进口关税税率原则： （1）适用社会主义需要，促进对外贸易，发挥宏观调控作用 （2）正确处理经济发展与保护民族工业的关系 （3）按照产业政策办事 （四）分类（自学） 1、按征税对象--进口关税、出口关税和过境关税 2、征收目的--财政关税和保护关税 3、按计征方法--从价关税、从量关税、复合关税和滑动关税 4、按税率制定--自主关税和协定关税 5、按差别待遇和特定的实施情况--进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制 （五）作用（理解） 1、维护国家主权和经济利益 2、保护和促进本国工农业生产的发展 3、调节国民经济和对外贸易 4、筹集国家财政收入 二、关税的基本要素 （二）纳税人（掌握） 1、进口货物的－－收货人 2、出口货物的－－发货人 3、进出境物品的－－所有人 ――进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人 （1）一般情况下，对于携带进境的物品，推定其 －－携带人为所有人 （2）对分离运输的行李，推定相应的进出境 －－旅客为所有人 （3）对以邮递方式进境的物品，推定其 －－收件人为所有人 （4）对于邮递或其他运输方式出境的物品，推定其 －－寄件人或托运认为所有人 【案例1】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（　）。 A.进口货物的收货人　　 B.进口货物的代理人　　 C.出口货物的发货人　 D.出口货物的代理人 【案例2-多选】负有纳税义务的进出境物品的所有人可能是 ( )。 A.进境物品的携带人 B.邮递物品的收件人 C.邮递物品的寄件人 D.邮递物品的托运人 【案例3-多选】进出境物品的所有人,包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般晴况下,推定为所有人的人包括( )。 A.对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人 B.对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有人 C.对以邮递方式进境的物品,推定其寄件人为所有人 D.对以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人 （三）税率（掌握） 1、进口关税税率：P152——三--1 （1）进口关税税率的种类： －－2002年1月1日起我国设置： 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 关税配额税率等税率。 ★不同税率的运用是以进口货物的原产地为标准的。 （2）税率计征办法（P152--三--2） －－从价税，从量税、复合税、滑准税 特别注意： ①其中列举的一些项目。 ②了解从价税、从量税、复合税、滑准税的含义 ③滑准税实质上是一种从价税率，随进口货物价格高低反向调节。 2、出口关税税率 ——P153（二）一栏比例税率（20%～40%）。 3、特别关税 ——P153（三）包括： 报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 4、应用实例 【案例4】（2005年）减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。（ ） 【案例5】（2004年）：我国特别关税的种类包括（??） A.报复性关税 B.保障性关税 C.进口附加税 D.反倾销税与反补贴税 第二节 关税的完税价格和税额计算 一、关税完税价格（P154-160） （一）含义——（熟悉）：是海关以进、出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。包括进口关税的完税价格和出口关税的完税价格两种形式。 （二）进口货物的完税价格（重点掌握P162-165） －－是海关以实际成交价格为基础审定的到岸价格， 是作为计征进口关税的价格。当成交价格不确定时， 则由海关依法估定价格。 到岸价格包括：货价、货物运抵中国关境内输入地点 起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。 1、一般进口货物的完税价格：海关以成交价为基础审定的完税价格： （１）需要计入完税价格的项目 （２）不需要计入完税价格的项目 见附表6－1：注意理解：“购货佣金”和“经纪费” 附表6－1 ：需要计入完税价和不得计入完税价的项目 应用实例 【案例６】下列各项中不计入完税价格的有（　） A.买方为