建造合同收入确认与计量(修改稿).docVIP

建造合同收入的确认与计量（分公司） 预收账款的确认 在工程开工之前收到甲方的拨付的工程款，计入预收账款科目，借记“银行存款”和“其他应付款/预提管理费”，贷记“预收账款/工程款”。 例1：在开工之前，甲方拨付的工程款500万元，假设集团扣除管理费8%，实收工程款460万元 借：银行存款 4,600,000 其他应付款/预提管理费 400,000 贷：预收账款/工程款 （按项目辅助核算） 5,000,000 材料或固定资产采购 工程开工后，项目部用现金采购或赊购材料，借记“原材料”、“周转材料”或“固定资产”，贷记“现金”、“银行存款”或“应付账款”等科目。 例2：开工之后，赊购原材料200万元 借：原材料 2,000,000 贷：应付账款 2,000,000 施工过程中领用材料，发生人工费、机械使用费等 施工过程中按实际领用材料和实际发生人工费、机械使用费等，借记“工程施工/合同成本”，贷记“原材料”、“应付工资”、“其它应付款”等科目。 例3：某工程施工过程中，领用原材料200万元 借：工程施工/合同成本 2,000,000 贷：原材料 2,000,000 例4：某工程公司自己组织工人施工过程中，发生人工费200万元，月底预计，下月发放。 （1）本月月底