第二章 增值税试卷.ppt

四、增值税退（免）税的计税依据 五、增值税免、抵、退税和免、退税计算 P60-63 （3）出口企业对外提供加工、修理修配劳务（P57） 第8节 纳税管理 8.1 纳税义务发生的时间 纳税义务发生时间，是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。 一般规定： 1. 纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2. 纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 3. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 * 中央财经大学税务学院 具体规定： 纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： 1. 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；对于纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 * 中央财经大学税务学院 2. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 3. 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 4. 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 5. 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 * 中央财经大学税务学院 6. 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 7. 纳税人发生《增值税暂行条例实施细则》第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 上述销售货物或应税劳务纳税义务发生时间的确定，明确了企业在计算应纳税额时，对 “当期销项税额”时间的限定，是增值税计税和征收管理中重要的规定。企业必须按上述规定的时限及时、准确地记录销售额和计算当期销项税额。 * 中央财经大学税务学院 8.2 纳税期限 在明确了增值税纳税义务发生时间后，还需要掌握具体纳税期限，以保证按期缴纳税款。根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3 0日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。 * 中央财经大学税务学院 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1 日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款。 出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。 * 中央财经大学税务学院 8.3 纳税地点 为了保证纳税人按期申报纳税，根据企业跨地区经营和搞活商品流通的特点及不同情况，税法还具体规定了增值税的纳税地点： 1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2.固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明、并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 * 中央财经大学税务学院 3.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 4.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。