3.正文挺好.docVIP

绪论 内部审计是现代企业自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。但是由于受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等众多因素的影响，许多人认为内部审计没有明确的目标性，即在审计目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告也没有法律效力，内部审计就无所谓“风险”可言。而就企业发展来说，内部的审计机构或人员在对本单位的经济活动实施内部审计过程中，由于财务资料实质上存在重大错误或者无法预料的障碍，在审计结论中给出了不恰当的意见和评价，就可能使企业经济活动遭受损失。因此，从现实意义上来说，内部审计的风险性是确实存在的，并且这种风险性是可以依靠一定的对策来防范的。 这就要求我们在复杂的企业环境中，找出内部审计风险的来源，并就企业发展的现实情况做出合理的判断，制定出真正能解决内部审计风险的对策，从而降低内部审计风险，提高审计质量。从审计的角度为企业的发展做出应有的贡献。 一、内部审计风险的涵义和特点 （一） 内部审计风险的涵义 关于内部审计的概念，从字面上我们就可以看出它说的是企业内部对会计工作的评价和考核。 内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。 1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。” 在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。 内部审计与外部审计在审计风险的基本原理上是相同的，是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的的可能性。通常人们认为审计风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错误所致，其实审计风险贯穿于整个审计过程之中。而内部审计风险指的正是内部审计人员在其审计工作中所面临的各种不确定性事项，从而由此承担的责任和风险。 （二） 内部审计风险的特点 内部审计风险的不可避免性。由于形成审计风险原因的多样性，造成内部审计风险的必然性。但是，由于内部审计人员熟悉企业情况，了解企业内部控制制度，对高风险项目、关键重点项目进行经常性审查。所以较之于外部审计，其审计风险大为降低。 内部审计风险范围的广泛性。由于内部审计目的是促进有效控制成本费用，提高企业经济效益，这使得内部审计范围扩展到企业整个经营运作之中。现阶段，当外部审计只局限于真实性、合法性时，效益审计对内部审计提出了更高的要求，提供了更大的范围。 内部审计风险的持久性。审计风险存在于审计项目全过程，包括准备阶段、实施阶段、报告阶段。内部审计风险也同样存在于以上阶段，但当审计项目归档后，外部审计即完成任务，然而内部审计的目的要求内部审计人员督促、帮助管理人员对不轨行为进行整改、处理，而非外部审计的建议，这使内部审计在时间、空间上大为扩大，这也可能加大审计风险。 内部审计风险的隐蔽潜在性。虽然内部审计风险较之于外部环境审计，其隐蔽性较低，但同样存在，其表现在无法通过计算得到。此外，内部审计风险的后果也是潜在的，只有当内部审计结论对企业造成不良影响成为现实并承担严重后果时，才表现为实在性。 内部审计风险的可测可控性。内部审计人员可以通过对内控制度强弱的测试，运用专业技能和丰富经验，并采取相应的审计程序、方法，帮助管理人员完善内部控制制度，改善经营管理，可使风险降至低点。 二、影响审计风险的因素 企业内部审计风险是受到诸多因素影响的,下面从影响审计风险的主客观因素和审计方法本身进行分析。 （一） 内部审计风险形成的客观因素 1.法律环境的缺陷导致审计风险的发生 虽然国家对内部审计越来越重视，但是内审法律法规体系仍然不够健全，依法治审不力。国家审计有《审计法》作为法律依据；社会审计，国家颁有《注册会计师法》；而内部审计目前只有80年代审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，法律级次明显偏低，可操作性不足，以此来指导现代企业内部审计工作，明显存在滞后现象。显然，内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性和正确性，因而增大了审计风险。 2.企业内部控制制度薄弱带来的风险 内部审计管理制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。健全有效的内部管理制度能及时发