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表二、税法 分类 功能作用 实体法 《中华人民共和国企业所得税法》等 程序法 《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》 主权国家行使税收管辖权 国内税法 国际税法 外国税法 级次 法律 XX 法 行政法规 XX 条例，XX 暂行条例 行政规章和规范性文件 XX 办法，XX 暂行条例实施细则 构成要素 征税人 主要包括税务机关、海关 ★纳税人 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织 税目 征税对象的具体化（列举法、概括法） ★税率（★） 计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志形式：比例税率、定额税率、累进税率【全额累进税率、 超额累进税率（个人所得税中的工资薪金所得）、超率累进税率（土地增值税）】 计税依据 分类：从价计征、从量计征、复合计征（1）从价计征：应纳税额=销售额×比例税率（2）从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率（3）复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 纳税环节 流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税 纳税期限 按期纳税；按次纳税；按期预缴、年终汇算清缴 纳税地点 根据各个税种纳税对象的纳税环节，有利于税款的源泉控制 减免税 区分减税和免税 起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，到了也不征，只有超过了才只对超过的部分征） 法律责任 对违法国家税法规定的