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2012浙江会计从业基础知识重点第五章 2012-11- 作者：91up快学堂） 来源：91up快学堂中国最大免费教育平台 (三)付款凭证的编制要求 　　付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。 　　【例16】20×8年6月20日购入材料一批，买价30000元，开出支票一张支付购料款。 　　这项交易发生后，企业的银行存款资产减少30000元，同时，原材料增加30000元。按照借贷记账法编制的会计分录如下： 　　借：原材料　　　　30000 　　贷：银行存款　　　　30000 　　由于这项经济交易使得企业的银行存款减少，因而，应当填制付款凭证。出纳人根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证，其内容与格式见下表： 　　付　款　凭　证 　　贷方科目：银行存款　　　　　　20×8年6月20日　　　　　　　　　　银付字第18号 　　会计主管：王某　　记账：刘某 　　出纳：吴某 　　审核：郑某 　　　制单：冯某 　　由于收款凭证和付款凭证是出纳人员收入或付出款项的依据。因此，出纳人员在根据收、付凭证收款和付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收或重付。 　　另外，为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。当发生从银行提取现金的业务时，只编制银行存款付款凭证，而不编制现金收款凭证;当发生把现金存入银行的业务时，只编制现金付款凭证，而不编制银行收款凭证。 　　【例17】20×8年7月25日，将当日多余的现金35000元存入银行。此时，应编制一张现金付款凭证如下表所示。 　　付　款　凭　证 　　贷方科目：库存现金　　　　　　20×8年7月25日　　　　　　　　现付字第3号 　　会计主管：王某　　记账：刘某 　　出纳：吴某 　　审核：郑某　　制单：冯某 　　【例18·多选题】涉及现金与银行存款之间的划款业务时，可以编制的记账凭证有( )。 　　A.银行收款凭证 　　B.银行付款凭证 　　C.现金收款凭证 　　D.现金付款凭证 　　[答案]BD 　　(四)转账凭证的编制要求 　　转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。 【例19】企业20×8年5月31日计提当月折旧2万元，其中生产车间计提折旧15000元，厂部管理部门计提折旧5000元。 　　这项交易发生后，企业因计提折旧，造成费用增加15000元，管理费用增加5000元。同时，累计折旧增加20000元。按照借贷记账法编制的会计分录如下： 　　借：制造费用　　　　　15000 　　管理费用　　　　 　5000 　　贷：累计折旧　　　　　　　20000 　　这项交易属于不涉及现金和银行存款的转账交易，因此，应当填制转账凭证。会计人员根据折旧提取计算表填制转账凭证，其内容与格式见下表： 　　转　账　凭　证 　　20×8年5月31日　　　　　　　　　　　　　　　转字第　　号 　　会计主管：王某　　记账：刘某 　　出纳：　　　 审核：郑某　　　制单：冯某 【例20】20×8年10月25日，购买生产设备一台，总价值60万元，用银行存款支付40万元，余款签发三个月商业汇票一张。 　　这项交易发生后，企业因购买设备，固定资产增加600000元。同时，银行存款减少400000元，应付票据增加200000元。按照借贷记账法编制的会计分录如下： 　　(1)借：固定资产　　　　400000 　　贷：银行存款　　　　　　　　400000 　　(2)借：固定资产　　　　200000 　　贷：应付票据　　　　　　　　200000 　　付　款　凭　证 　　贷方科目：银行存款 　　　　　　20×8年10月25日　　　　　　　　银字第5号 　　会计主管：王某　　记账：刘某　　　出纳：吴某　　　审核：郑某　　　　制单：冯某 　　转　账　凭　证 　　20×8年10月25日　　　　　　　　转字第5号 　　会计主管：王某　　　　记账：刘某　　　　出纳：　　　 审核：郑某 　　　制单：冯某 　　【例21·多选题】王明出差回来，报销差旅费1 000元，原预借1 500元，交回剩余现金500元，这笔业务应该编制的记账凭证有( )。 　　A.付款凭证 　　B.收款凭证 　　C.转账凭证 　　D.原始凭证 　　[答案]BC 　　五、记账凭证的审核内容 　　1.内容是否真实。审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致等。 　　2.项目是