04财产物资岗位.ppt

简案 旧课复习 以4个问题的方式对前一次内容进行回顾 新课导入 以一句话的形式引入本次课要讲解的内容。 教学新知 任务1 购进存货的核算（主要是短缺的处理） 任务2 存货发出的核算 本课小结 [旧课复习] 1、存货尚未验收入库，通过哪个会计科目核算？ 2、外购存货的入账成本包括哪些？ 3、外购存货已验收入库，但月末账单尚未到达，该如何处理？ 4、预付账款业务中，收到货物时如何处理？ [新课导入] 从这次课开始，我们要来继续学习财产物资岗位存货的具体核算方法——实际成本法的运用。 外购存货 任务1 外购存货的核算 （5）存货在购买过程中发生短缺的处理 对于购入存货发生的短缺与损耗，应查明原因，分清经济责任，按不同情况进行账务处理。 ①凡属运输途中的合理损耗，应当计入验收入库存货的采购成本中，不作单独账务处理，相应提高入库存货的单位成本。 ②凡属由供应单位少发货等原因造成的短缺，应区分情况处理 一是货款尚未支付的情况，企业应按短缺的数量和发票单价计算拒付金额，填写拒付理由书，向银行办理拒付手续，经银行同意后即可根据收料单、发票账单、拒付理由书和银行结算凭证，按实际支付金额入账。 二是货款已经支付，并已记入“在途物资”账户情况：企业应将短缺部分成本和增值税转入“应付账款”账户。 ③凡属由运输机构或过失人、保险公司负责赔偿的损失：企业应将短缺部分成本和增值税转入“其他应收款”账户。 ④凡属意外灾害造成的净损失：企业应将短缺部分成本和增值税转入“营业外支出”账户。 ⑤属于尚未查明原因和需要报经批准才能转销的损失，应先转入“待处理财产损溢“账户（按短缺存货的成本和应转出的增值税） ，待查明原因再分别处理： 属于应由供应单位负责赔偿的损失——记入“应付账款”账户 属于应由运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失——记入“其他应收款”账户 属于自然灾害等非常原因造成的净损失——记入“营业外支出”账户 属于无法收回的其他损失——记入“管理费用”账户 例：企业2000年5月20日购买甲材料1000公斤，单价10元，增值税1700元，装卸费100元，款项以银行存款支付，材料尚未到达企业。2000年6月25日材料验收入库，短缺10公斤，原因待查。 （1）5月20日付款时： 借：在途物资 10100 应交税费——应交增值税 1700 贷：银行存款 11800 上述材料验收入库990公斤，其中短缺10公斤原因 待查。 甲材料单位成本=10100/1000=10.1（元） 验收入库材料的成本=990*10.1=9999（元） 短缺材料的实际成本=10*10.1=101（元） 短缺材料应转出的增值税=10*10*17%=17（元） 短缺材料的实际成本+短缺材料应转出的增值税 =101+17=118（元） 借：原材料 9999 待处理财产损溢 118 贷：在途物资 10100 应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 17 如果上述短缺是供应单位少发货造成的，供应单位已同意退款但尚未收到。 借：应付账款 118 贷：待处理财产损溢 118 如果上述短缺是运输部门责任造成的，运输部门已同意赔款100元但尚未收到。 借：其他应收款 100 管理费用 18 贷：待处理财产损溢 118 如果上述短缺是自然灾害造成的，保险公司同意赔款100元但尚未收到。 借：其他应收款 100 营业外支出 18 贷：待处理财产损溢 118 任务2 发出存货的核算 1、发出存货成本的确定 按先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法或个别认定法确定。 2、账务处理 （1）领用原材料 借：生产成本（制造费用、管理费用等） 贷：原材料 （2）出售原材料 借：其他业务成本 贷：原材料 （3）销售产品（商品） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （4）在建工程领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 四、投资者投入存货 借：原材料（库存商品等）（按合同或协议价） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（