2017年注会考试《审计》知识点汇总.pdfVIP

2017 年注会考试 《审计》知识点汇总 2017 年注册会计师备考已经开始了，现在教材还没有发布，大家可以提前学习知识点，为 帮助考生们找准方向，赢在起跑线上，天梯金融培训为大家整理了注会考试 《审计》高频考 点，希望大家一战成功，华丽蜕变。 1、知识点：审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征 识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特 征通常具有“惟一性”，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测 试。 1.如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期或编号作为测试 订购单的识别特征。 2.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审 计程序的范围作为识别特征。 3.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔 来识别已选取的样本。 4.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓 名及职位作为识别特征。 5.对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察 的地点和时间作为识别特征。 2、知识点：人工控制、信息系统对控制的影响 1.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代。 2.被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。 3.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。 4.在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告， 并将相关信息保存为电子形式，但相关控制活动也可能同时包括手工的部分。 5.由于被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同，被审计单位的手工及自动控制的组合方式往往会 有所区别。 3、知识点：自动控制能为企业带来的好处 1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理 方法； 2.自动控制比较不容易被绕过； 3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离； 4.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取； 5.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平 4、知识点：审计工作底稿归档 审计工作底稿归档工作的性质 （重点） 在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括： 1.删除或废弃被取代的审计工作底稿； 2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； 3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； 4.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。 5、审计工作底稿归档和保存 1.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60 天内。 2.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60 天内。 网址：/cpa/ 3.如针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当 将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别归整为最终审 计档案。 6、注会考试知识点：营业收入实质性分析 营业收入的实质性分析程序 ①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收 入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因； ②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否 存在重大波动，查明原因； ③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季 节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因； ④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常； ⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。 7、知识点：营业收入的截止测试程序 （1）通过测试资产负债表日前后若干天且金额大于N 的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核 对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且金额大于N 的凭证，与发运