中小型会计师事务所运用风险导向审计存在问题的思考.docVIP

中小型会计师事务所运用风险导向审计存在问题的思考 中小型会计师事务所运用风险导向审计存在问题的思考 　论文联盟http://wWw.LWlm.CoM中小企业的现金流转相对比较单一，企业的现金几乎全部被主要经营活动占用，往返于原材料和产成品之间。简单的现金流转使得中小企业容易忽视现金流管理的重要性。银行的现金管理产品可以帮助中小企业将现金管理变得轻松而高效。对中小企业资金管理者来说，联合优秀的金融机构，理顺银企关系，弥补自身的先天不足，进而加强企业现金管理，也就更具有现实意义。 　　一、中小企业现金管理中存在的问题 　　（一）经营活动中现金收付款管理模式陈旧 　　经营活动中，中小企业大多缺少完善的内部控制制度，财务管理、现金管理缺少科学的方法。财务报表主要用于应付税务检查，流于形式，因而常常不能及时反映存在的问题，多有账实不符的现象。公司的会计、出纳仍然坚持老一套的收付款习惯和方式，或者知识技能有限，每天的主要工作是奔波于各家银行存取现金或支票，而拒绝采用网上银行等现代支付手段，浪费人力也增加了风险。 　　应收应付账款管理制度不规范，应收账款周转缓慢，应付账款又不能及时偿付，造成罚息，增加财务成本也影响企业信誉。由于中小企业资金链条较短，大多存在资金紧缺的问题，所以应收应付账款的管理更加重要，企业应该准确计算出每笔账款的收付时间和金额，才能保证资金流的畅通。一旦出现了账期匹配不符或者某一应收账款不能及时收回的情况，则很容易出现资金断流，供应链条也会随之瓦解，进而产品滞销，人员流失等问题接踵而至，中小企业的各种弊端就会渐渐凸显，进入恶性循环。而目前大多数中小企业对流通资金和营运资金的管理和控制都很薄弱，在预测时大多只涉及销售额、利润额等财务指标，没有对资金良性循环的关注，应收应付账款的管理存在明显漏洞。 　　（二）投资活动中盈余现金管理存在盲目性 　　虽然大多数中小企业处于资金紧张状态，但还是有一部分盈利性较好的企业会产生节余的资金，资金量不多或者暂时没有更好的长期投资项目时，就产生了盈余现金。中小企业在对这部分盈余现金的管理存在盲目性。要么过于谨慎，简单作为银行存款，紧握在手里；要么过于激进而盲目投资，将来之不易的盈余现金轻易投入资本市场。在市场瞬息万变的今天，没有专业投资指导又缺乏可靠信息渠道的中小企业往往成为了资本市场的牺牲品。 　　（三）融资活动中筹资困难 　　中小企业现金流转存在的问题主要集中在融资活动中。由于中小企业本身注册资本小，实体投资不大，担保能力弱，导致资信水平低下，加之银行惜贷，使得中小企业融资困难重重。即便是得到银行贷款，在同等条件下，融资利率也会上浮10%，部分商业银行还加收0.2%的贷款承诺费，使得中小企业融资成本过高。另一方面，正是由于融资困难，许多中小企业也存在盲目融资的问题，即便暂时没有资金需求或者已经有了大量现金存款，并且当下没有合适的投资渠道，仍然乐此不疲地争取贷款。 　　二、中小企业引入商业银行现金管理产品的策略分析 　　（一）中小企业对商业银行收付款管理产品的利用 　　随着改革开放不断深入，国际贸易日渐成熟，中小企业进出口量急速增长，以及我国金融市场对外开放力度不断增强，中小企业对外币清算的需求也日渐增大。在与国外企业进行商业往来时，中小企业由于成本限制，往往存在信息严重不对称的情况，进口企业担心先付现金后，对方毁约，造成财货两空；出口企业担心发出货物却迟迟收不到现金。从而，由于双方信誉均达不到大企业标准，也由于境外资金汇款缓慢，限制了中小企业对外业务的开展。一个很好的解决办法便是在中外企业中间，引入商业银行作为中间人，由进口企业向银行申请开立信用证，在银行提供担保的情况下，出口企业只要单据合规，则可以放心发货，进口企业也可以等到货物到港后，安心付款提货。 　　选择中外资银行方面，中资银行在国内人民币转账上具有得天独厚的优势，因为其与外资银行相比，在国内的网点数量上优势明显。另外，中资银行拥有快速的人民币清算系统，外资银行也必须依赖这个系统才能勉强赶上中资银行的速度。其次，从银行内部操作流程和管理模式来看，由于中资银行采用分行管理模式，在一个营业网点或者一个分行就能完成几乎所有的银行业务，但是外资银行由于其全球的庞大规模和条线管理，使其各个操作部门、功能模块分散在全国甚至全球不同的网点，致使其任何一个简单的业务也要通过其内部网络系统来回传递才能完成，无形中浪费了客户不少时间，削弱了竞争力。最后，中资银行的清算系统人力成本相对较低廉，费用报价要低于外资银行，更具吸引力。 　　但是，在进行外币支付时，情况又恰恰相反。由于我国境内目前还没有建立起统一的银行间境内外币支付清算平台，国有商业银行不得不借助海外的代理行来完成外汇资金的汇划，增加了资金汇划的环节，降低了资金划转的速度，提高了成本。随着外