新企业所得税主要变化及需关注的问题.ppt

答案： 1、销售部门发生的招待费应当计入管理费用—招待费。 2、应缴纳增值税和企业所得税。增值税细则第4条第8款：将自产、委托加工或外购的货物无偿赠送他人属于增值税视同销售行为，应当缴纳增值税。所得税实施条例第25条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 账务处理： （1）入库： 借：库存商品等 应交税费——进项税额 贷：现金 （2）领用： 借：管理费用——招待费 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） （八）广告宣传费 1.条例第44条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2.变化： （1）内资企业取消了分行业规定不同的扣除比例的规定。统一按15%扣除 （2）不再区分广告费和业务宣传费，合并扣除。 （3）自2008年起，粮食白酒的广告费可以按规定标准扣除了。 3.广告费合同签订必须规范，应与具备广告制作与发布资质的客户签订合同，应取得广告服务业专用发票。 思考题： 甲企业与A广告公司签订广告合同，支付给A公司2000万元，A公司只是进行了广告创意后将广告的制作与发布转包给B广告公司进行。A公司和B公司分别开具1000万元发票给甲企业。 问：甲企业是否存在涉税风险？ （九）环境保护、生态恢复专项资金 1.条例第45条：企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 2.变化： （1）新税法新增的扣除规范。 （2）是新税法唯一的一项准予预提的费用。此规定是为了与新会计准则矿区复垦费用及弃置费用协调。 3.规定：由于矿山复垦费用及矿区弃置费用的计提标准尚未明确，目前没有规定，部分上市公司采用国际上的测算公式进行测算。 财建【2006】318号文件规定了可以提取环境保护资金的企业的范围和条件 （十）租赁费 1.条例第47条：企业发生的租赁费按下列规定扣除： （一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； ?（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 2.变化： 融资租赁固定资产的计税基础的变化：条例第58条 （1）如果合同约定了付款总额的： 计税基础=付款总额+支付的相关税费（没有变化） （2）如果合同没有约定付款总额： 计税基础=租赁开始日资产的公允价值+支付的相关税费（新增） （十一）劳动保护支出 1.条例第48条：企业发生的合理的劳动保护支出可以扣除。 2.合理： 企业因环境需要为职工配备或提供的工作服、手套、防暑降温用品、安全保护用品等，可以税前扣除。注意：劳保支出必须是实物，不得以现金支出。 （十二）管理费用 1.条例第49条：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 变化： （1）原规定，内资企业支付给总机构的管理费不超过总收入2%可以扣除。外资企业没有比例限制。 （2）新税法规定法人企业之间支付的管理费不得税前扣除，对于存在成员企业向总机构支付管理费的，可采用提供管理服务的方式签订服务合同，按服务业开具发票并缴纳营业税，支付方税前扣除。但应考虑节约的企业所得税与多支出的营业税数额。 （十三）公益性捐赠 新税法第9条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.公益性捐赠的条件： （1）捐赠渠道合法： A．通过县以上的政府及其组成部门捐赠 B．通过非营利性组织捐赠 （2）捐赠对象要属于下列范围： A．救治灾害、救济贫困、扶助残疾人 B．教科文卫体 C、环境保护、社会公共设施建设（新增） D．其他 3.年度利润总额是指会计核算的利润总额。 4.票据问题：必须取得捐赠专用发票才能按规定标准扣除。工会法、财税【2007】6号 5、捐赠方式对税收的影响 如果企业用现金购买货物捐赠的，应当视同销售行为缴纳增值税。所以，应当尽可能捐赠现金。 （十四）销售佣金和手续费 1.新税法没有规定。但即将出台文件明确，同时符合下列条件可以扣除： （1）有合法有效的列支凭证 （2）支付对象要有资质 （3）支付给个人的佣金除另有规定外。一律不得超过服务金额的5%。 2.代扣代缴税款手续费收入 企业代扣代缴税款取得的2%的手续费收入，如果作为奖励办税人员，应当计入“其他应付款”科目，不需要缴纳企业所得税，办税人员个人取得奖金也不需要缴纳个