第一章 概论.pptVIP

甘肃农业大学经济管理学院   税 法 郭艳俊 guoyj@gsau.edu.cn 为了维护正常的教学秩序， 请关闭您的手机！！！ 知识结构 §1 税法的概念 一、税收概述 税收的内涵：税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的外延即税收的三个特征：强制性、无偿性、固定性 无偿性是核心，强制性是保证，固定性是规范和约束。 【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（　） 【答案】×　　【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。 二、税收法律关系 构成：权利主体、权利客体、税收法律关系的内容（税法的灵魂） 权利主体-当事人 一方：国家机关 国家税务局 地方税务局 海关 财政部门 另一方：纳税人 确定原则：属地兼属人 举例：《企业所得税法》属地兼属人原则 ?第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 ????本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ????本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ????第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 ????非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 ????非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ????第四条 企业所得税的税率为25%。 ????非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 权利客体 权利客体：即征税对象。也是国家利用税收杠杆调整和控制的目标。 按照征税对象进行分类，可以将全部税种分为5类：流转税类、收益税类、财产税类、资源税、行为税类 。 流转税类：以流转额为课税对象的税种。增值税、消费税、营业税、关税。 收益税类：以纳税人的各种收益额为课税对象的税种。企业所得税、个人所得税。 财产税类：以纳税人拥有的财产数量或财产价值为课税对象的税种。房产税、车船使用税、城镇土地使用税等。 资源税类：以自然或某些社会资源为课税对象的税种。现行的税种有资源税。 行为税类：国家为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些特定行为为课税对象的税种。 税收法律关系的内容 国家税务机关的权利：征税、检查、处罚 义务：宣传、咨询、辅导税法；解缴；受理申诉； 纳税人的权利： 多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请行政复议、提起诉讼权。 纳税人的义务：纳税登记、纳税申报、接受检查、纳税。 【例题】依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（　）(07) 【例题】在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（ ） (99) 【单选题】税收法律关系中的权利主体是指（　）。　　A.征税方　　　B.纳税方　　C.征纳双方　　D.国家税务总局 三、税法的构成要素 总则：主要包括立法依据、立法目的、适用原则等 纳税义务人 征税对象 税目：各个税种所规定的具体征税项目。税目体现征税的广度 税率：比例税率、超额累进税率、定额税率（车船使用税）、超率累进税率（土地增值税）。 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 罚则 附则 下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（　）。　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人　　B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据　　C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度　　D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目 我国税制的最近改革 废止农业税 自2006年1月1日起，废止1958年6月3日通过的《中华人民共和国农业税条例》。 企业所得税“两税合一” 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过 《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起施行。 1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中