第一章 税法总论.pptVIP

兰州商学院 法学院 前 言 第一章 税法总论 第一节 税法的概念（了解） 第二节 税法基本理论（重点掌握） 第三节 税法立法与税法的实施（了解） 第四节 我国现行税制体系（熟悉） 第五节 我国税收管理体制（了解） 第一节 税法的概念 一、税收概述： 国家为了实现其职能，凭借政治权利，依据法律，强制地、无偿地参与国民收入分配从而取得财政收入的一种方式。 要素： 1. 征税主体 ——国家（中央和地方） 2. 范畴 ——分配领域 3 根据 ——政治权力（与费、利润区别） 4 手段 ——法律 5 实质 ——政府向社会取得财富 四、税收的特征 与国债、国有资产收入、收费不同 强制性 无偿性 固定性 五、政府征税的原因 （一）国家机器存在与运转的需要 （二）国家宏观调控的重要手段 （一） 国家存在的需要 国家为实现管理职能，需要大量的财政支出。 税收是国家财政收入最主要的来源。 （二）国家宏观调控的重要手段 阿道夫.瓦格纳: 税收不是政府单纯地从社会产物中的扣除,还有纠正分配不公平的积极目的。 社会正义原则——矫正分配不均和贫富两极分化。缓和阶级矛盾，促进社会改革。 现今，税收被认为是调整国家与企业个人分配关系的最基本、最直接的方式。 六、税法的地位及与其他法律的关系 1.税法的地位 宪法是根本大法，税法是在宪法的基础上制定的，税法属于重要的部门法。 2.税法与其他法律的关系 （1）税法与《宪法》的关系 （2）税法与《民法》的关系 （3）税法与《刑法》 关系 （4）税法与《行政法》 关系 第二节 税法基本理论 一、税法原则 　　1.基本原则： 　　（1）税收法定原则——指税法主体的权利义务必须由法律加以规定。  （2）税法公平原则——包括税收横向公平和纵向公平 【举例】个人所得税法中对劳务报酬所得畸高的实施加征的规定，对所得高的提高税负，量能课征，体现了税法基本原则中的税收公平原则 　（3）税收效率原则——包括经济效率与行政效率 　　（4）实质课税原则 【举例】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的实质课税原则 二、税收的法律关系 法律主体： 1、税法上是“双主体 ”：包括征税机关和纳税义务人； 2、在税收法律关系中权利主体双方法律地位的平等，并没有带来权利主体双方的权利和义务的对等，双方的权利和义务是不对等的； 3、我国对纳税人的规范是采用属地兼属人的原则，行使了地域管辖权和居民管辖权相结合的原则。 法律客体：即征税对象。 税收法律关系的内容：就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务 三、税法的构成要素 （一）总则 （七）纳税期限 （二）纳税义务人 （八）纳税地点 （三）征税对象 （九）减税与免税 （四）税目 （十）罚则 （五）税率 （十一）附则 （六）纳税环节 （一）总则 括立法依据、立法目的、适用原则 （二）纳税义务人——纳税主体 享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。 1. 自然人——自然人个人、自然人企业 2. 法人 注意： 纳税人与负税人 ——缴纳税款的单位和个人和负担税款的单位和个人并不一定是一致的，因为税收存在着转嫁，所以纳税人和负税人并不是一致的。 （三）征税对象 ——称征税客体，指税收制度中所规定的征税的目的物或对象。税种区别的标志。 分类： 1. 流转额：商品流转额；非商品流转额 2. 所得额：利润；利得 3. 财产：房屋；车辆；船舶；遗产 4. 资源： 5. 特定行为：交易；投资；使用 计税依据——计算应纳税款的标准或依据。 （四）税目 税目——征税对象中具体征税的类别或项目。是征税对象的具体化。 （五）税率 ——指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心，体现税负的轻重。 税率＝应纳税款÷计税依据 种类： 1. 比例税率: 不分征税对象大小, 均按同一比例征收的税率。 （1）单一比例税率：增值税普通税率 17% （2）差别比例税率：营业税根据行业不同设不同的税率：建筑业：3%， 服务业：5% （五）税率 2 . 累进税率——按征税对象的数额大小，而设置递增的等级税率。由