第14章全面预算管理资料.pptVIP

【例·单选题】某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（　）。　　A.78000 B.87360　　C.92640 D.99360 正确答案：B『答案解析』材料采购量＝预计生产需要量＋期末结存－期初结存＝1500×5＋7800*10%－1000＝7280，　　材料采购金额＝材料采购量×单价＝7280×12＝87360。 【例·多选题】某批发企业销售甲商品,第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列各项预计中，正确的有（　）。　　A.8月份期初存货为240件　　B.8月份采购量为1180件　　C.8月份期末存货为220件　　D.第三季度采购量为3300件 『正确答案』ABC『答案解析』8月份期初存货为7月份期末存货，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%，8月销售量为1200，所以8月份期初存货为1200×20%＝240，A选项正确。　　8月份采购量＝销售量＋期末存量－期初存量＝1200＋1100×20%－240＝1180，B选项正确。　　8月份期末存货为9月份预计销售量的20%，所以为1100×20%＝220，C选项正确。　　第三季度采购量为7月份、8月份、9月份采购量总和，但是9月份采购量不能确定，所以D选项不正确。 【例·单选题】下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（　）。　　A.变动制造费用预算　　B.销售费用预算　　C.产品成本预算　　D.直接人工预算 『正确答案』B『答案解析』B选项是以销售预算为基础的，所以B选项为正确选项。 【例·计算题】A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：　　（1）预计的2008年11月30日资产负债表如下（单位：万元）： 资产 金额 负债及所有者权益 金额 现金 22 应付账款 162 应收账款 76 应付利息 11 存货 132 银行借款 120 固定资产 770 实收资本 700 　 　 未分配利润 7 资产总计 1 000 负债及所有者权益总计 1 000 （2）销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。 （3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。 （4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项,在购买的次月支付。 （5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其它管理费用均须用现金支付,预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。 （6）预计销售成本率75%。 （7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。 （8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。 （9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。 要求：计算下列各项的12月份预算金额：　　（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；　　（2）现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；　　（3）税前利润；　　（4）资产总额、负债总额和所有者权益总额 『正确答案』　　（1）①销售收回的现金＝12月份收入的60%+11月份收入的38%　　＝220×60%＋200×38%＝132＋76＝208（万元）　　②进货支付的现金＝11月份的采购金额＝11月收入×销售成本率×20%+12月收入×销售成本率×80%　　＝（200×75%）×20%+（220×75%）×80%＝162（万元）　　③现金流出合计＝进货支付+付现费用+设备购置费　　+归还借款+付息　　＝162+26.5+60+120×（1+10%）　　＝380.5（万元）　　现金余缺＝期初现金+现金收入－现金支出　　＝22+208－380.5＝－150.5（万元）　　借款金额＝150.5+5＝155.5（万元）　　应借入156万元。 （2）①现金期末余额＝156－150.5＝5.5（万元）　 ②应收账款期末余额＝12月份收入×38%＝220×38%　　＝83.6（万元）　 ③应付账款期末余额＝12月份的采购金额　　＝12月收入×销售成本率×20%+下年1月收入×销售成本率×80%　　＝（220×75%）×20%＋（2