06第六章投资.ppt

【例6-17（2）】公司持有A公司股票80 000股。2×11年12月31日调整可供出售金融资产账面余额。 公允价值变动：7.50×80 000－656 000 ＝－56 000（元） 借：资本公积—其他资本公积 56 000 贷：可供出售金融资产—B公司股票 —公允价值变动 56 000 损失 ★调整后账面余额：656 000－56 000 ＝600 000（元） 四、可供出售金融资产处置的账务处理 （一）投资收益的确认 ① 应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益； ② 将原直接计入“资本公积” 的公允价值变动的金额计入投资收益。 可供出售金融资产 —— 成 本 账面成本 处置收入 比 较 投资收益 ××× ××× ××× ××× ② 处置损失 资本公积 ——其他资本公积 低于账面余额金额 高于账面 余额金额 ① 处置收益 转出高于账面金额 转出低于账面金额 （二）核算举例 【例6-18(1)】(续例6—15、6—17) 2×12年2月31日，公司将A公司股票售出，实收款650 000元，当日，该股票账面余额为600 000元（其中成本593 800元，公允价值变动6 200元）。 股票处置损益：650 000-600 000＝50 000（元） 借：银行存款 650 000 贷：可供出售金融资产—A公司股票 — 成本 593 800 —公允价值变动 6 200 投资收益 56 000 公允价值变动 账面成本 实际收款 处置收益 结清原账户的记录 可供出售金融资产 ◆取得资产公 ◆利息调整 允价值(成本) ◆价值减值 ◆价值增值 ◆处置(收益) ◆处置(损失) 银行存款 ××× ××× 投资收益 ◆处置损失 ◆实现收益 ◆变动损失 ◆处置收益 ◆变动收益 应收股利(或利息) ◆支付价款 ◆实际收回 包含的现金 现金股利 股利(或利息) (或利息) ◆持有期间 取得 资本公积—其他资本公积 ◆公允价值减值 ◆公允价值增值 ◆处置后确定收益 ◆处置后确定损失 银行存款 ××× ××× 初始投资 持有期间1 持有期间2 投资处置 变动损益确定 可供出售金融资产总分类核算图示 【例6-18(2)】公司将“资本公积”的公允价值变动的余额6 200元（借方）计入投资收益。 借：资本公积—其他资本公积 6 200 贷：投资收益 6 200 第五节 长期股权投资的核算 一、长期股权投资的含义及内容 （一）含义 ★企业准备长期持有的权益性投资。 ★权益性投资： 企业为对被投资方实施控制，或对被投资方施加重大影响所进行的投资。 ●企业购入交易性金融资产只是为了获取一定的、由于市场价格的变化等而带来的收益，并没有以上目的。 （二）长期股权投资的内容 长 期 股 权 投 资 对合营企业 投 资 投资企业能够与其他合营方对被投资方实施共同控制的权益性投资 B 对 子 公 司 投 资 投资企业能够对被投资方实施控制的权益性投资 A 对联营企业 投 资 投资企业对被投资方具有重大影响的权益性投资 C ★ 小资料 ◆控制：是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 ◆共同控制：是指按照合