【2017年整理】二商业会计.ppt

大连百货公司从浙江康健热水器有限公司购进康健牌饮水机30台,每台680元,货款总计20400元,增值税3468元，运费2700元，货款和增值税及运费已付。 借：商品采购——浙江康健热水器有限公司 20400 应交税费——应交增值税——进项税额 3657（含运费7%） 销售费用——运费 2511 贷：银行存款 26568 借：库存商品——饮水机 20400 贷：商品采购——浙江康健热水器有限公司 20400 借：物资采购 325000 应交税费-应交增值税(进) 55250 贷：银行存款 380250 根据仓库转来的收货单： 借：库存商品 325000 贷：物资采购 325000 补充内容： 补充内容：进货退出的核算 （1）借：商品采购——浙江康健热水器有限公司 20400 应交税费——应交增值税——进项税额 3657（含运费7%） 销售费用——运费 2511 贷：应收账款——浙江康健热水器有限公司 26568 （2）借：库存商品——饮水机 20400 贷：商品采购——浙江康健热水器有限公司 20400 （3）借：应收账款——浙江康健热水器有限公司 2700 贷：银行存款 2700 （4）借：银行存款 29628（26568+2700） 贷：应收账款——浙江康健热水器有限公司 29268 冲减商品采购货款和增值税税额： 借：物资采购——大连针织厂 4500 应交税费——应交增值税——进项税额 765 贷：应收帐款——大连针织厂 5265 冲减库存商品价值： 借：库存商品——男式内衣 4500 贷：物资采购---大连针织厂4500 ： 大连百货公司从大连针织厂购进美达牌女式内衣500套，每套47元，已钱货两清。数日后收到大连针织厂更正发票，列明每套应为49元，需补货款1000元，增值税额170元。 2. 购进商品发生短缺的核算 【例】仍用上例，设点验商品，实收数量为1950千克，短缺50千克，原因待查。（1） 收到银行转来托收凭证，经审核无误，承付货款及装卸费。作会计分录如下： 借： 在途物资——××单位6000 应交税费——应交增值税（进项税额）1020 销售费用——进货运杂费90 贷： 银行存款7110 （2） 商品运到，经点验实收数量为1950千克，短缺50千克，计价150元，原因待查，作会计分录如下： 借： 库存商品——砂糖5850 待处理财产损溢——砂糖150 贷： 在途物资——××单位6000 （3） 经查明原因，上项白砂糖短缺，其中20千克系运输途中自然损耗；15千克为供货方少发。经与对方联系，同意补发商品（商品已运到）；另15千克属运输单位责任事故，经联系，同意赔偿损失。按规定，运输途中商品自然损耗，作经营费用处理；供货单位少发商品，经与对方联系，要求补发商品或退还货款；事故损失属于运输部门责任，应由运输单位赔偿；如属责任人事故，应由责任人负责赔偿，转入“其他应收款”账户；属于本企业责任，应由企业作“管理费用”处理。按白砂糖短缺原因，作会计分录如下： 借： 销售费用——自然损耗70.20 库存商品——砂糖45.00 其他应收款——运输单位52.65 贷： 待处理财产损溢——砂糖150.00 应交税费——应交增值税（进项税额）17.85 1. 购进商品发生溢余的核算 【例】某商业企业从外地购进白砂糖2000千克，每千克3元，计价款6000元，增值税税率17%，计1020元，另供货方垫付装卸费90元，采用托收承付结算方式结算货款。 （1） 收到银行转来托收凭证，经审核无误，承付货款及装卸费。作会计分录如下： 借： 在途物资——×单位6000 应交税费——应交增