会计账簿的意义和设置原则.pptVIP

第一节 会计账簿的意义和设置原则 一、会计账簿的意义 会计账簿是由具有一定格式并相互联系在一起的账页组成，以会计凭证为依据，序时分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外表形式，而簿籍的内容则是账户记录。 第七章 会计账簿 会计账簿的作用 1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。 2、能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务 3、是编制会计报表的主要依据 4、是会计档案的主要资料 5、为经济监督提供依据 * 二、会计账簿的设置原则 1、要依法设账 2、要根据本单位经济活动的和经营管理的需要来确定设置账簿的种类和数量 3、设置账簿的内容要完整 4、账簿体系要科学严密 5、设置账簿的账页格式要满足实际需要，简便实用 * 三、账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 1、序时账簿 按经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿 按其记录的经济业务内容不同，分为普通日记账和特种日记账两种。 （1）普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务的日记账。在账簿中，按照每日发生的经济业务的先后顺序，逐项编制会计分录，因而这种日记账也称为分录日记账。由于普通日记账不利于记账分工，不利于登账，工作量较大，难以比较清晰地反映各类经济业务的情况，因此我国各单位一般都不设置普通日记账。 * 2、分类账簿 对各项经济业务按它所涉及的账户进行分类登记的账簿。根据反映经济业务的详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿根据总分类科目分设账户，对全部经济业务进行分类登记，提供总括核算资料； 明细分类账簿根据明细分类科目分设账户，对某一经济业务进行分类登记，提供明细核算资料。 （2）特种日记账，是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。将该类经济业务，按其发生的先后顺序记入账簿中，反映这一特定项目的详细情况。如在会计实务中，各经济单位为了对现金和银行存款加强管理，设置现金日记账和银行存款日记账。 * （二）账簿按其外表形式分类 1、订本式账簿 在启用之前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。 在会计实务中，订本式账簿适用于现金日记账、银行存款日记账和总账。 2、活页式账簿 将分散的账页装存在账夹内，而不固定装订，可以随时增减账页的账簿。 在会计实务中，活页式账簿适用于明细分类账。 3、辅助账簿（备查账簿） 对不属于上述两种账簿登记范围的某些日后需要查考的备查事项进行补充记载的一种账簿。 * （三）账簿按账页格式分类 1．三栏式账簿 三栏式账簿，是在账页上只设置“借方”、“贷方”和“余额”三栏。这种格式适用于总分类账、日记账，也适用于只进行金额核算而不需要数量核算的债权、债务结算账户的明细分类账。如总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及各种应收、应付款明细账。 3、卡片式账簿 由具有一定格式的卡片作为账页组成的账簿。 在会计实务中，卡片式账簿适用于固定资产明细账和低值易耗品明细账。 * 2．数量金额式账簿 数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是在“借方”、“贷方”和“余额”每一大栏内又设置数量、单价、金额等小栏目。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账簿。如原材料明细账和库存商品明细账等。 3．多栏式账簿 多栏式账簿，是在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供核算项目详细内容的账簿。如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用等明细账。 在账页格式中，最基本的是三栏式，基他各种格式都是从三栏式账页转变而来的。 * 第二节 会计账簿的设置和登记 一、序时账簿(日记账)的格式和登记 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔详细登记的账簿。有特种日记账和普通日记账两种.。 （一）普通日记账的设置与登记 普通日记账是序时地登记全部经济业务的日记账。它是根据企业日常发生的经济业务所取得的原始凭证逐日逐笔顺序登记，这样可以不再填制记账凭证，它起到记账凭证的作用，因此，普通日记账也称“分录簿”。普通日记账的格式主要采用两栏式日记账，一般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏，登记每一分录的借方账户和贷方账户及金额，这种账簿不结余额。普通日记账的账页格式见教材. * （二）特种日记