会计第二讲货币资金.pptVIP

现金溢余： * 现金长款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现短款： （2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因） 贷：库存现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢 总　结 * 　　　　待处理财产损溢 借 贷 　　　　盘亏时； 盘盈时； 　　 转销盘盈时　 转销盘亏时 余：尚待处理盘亏额　余：尚待处理盘盈额　　　　　　 * 现金的主要账务处理 （1）从银行提取现金400元 借：库存现金 400 贷：银行存款 400 * （2）销售产品，收到现金58.50元，其中价款50元，增值税款8.50元。 借：库存现金 58.50 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 8.50 （3）行政人员王玉报销差旅费260元。 借： 管理费用 260 贷：库存现金/银行存款 300 * （4）行政部门购买办公用品付现金80元 借：管理费用 80 贷：库存现金 80 （5）现金清查中发现长款30元 借：库存现金 30 贷：待处理财产损溢 30 * （6） 上述长款未查明原因，报经批准作营业外 收入处理 借：待处理财产损溢 30 贷：营业外收入 30 （7）现金清查中发现短款70元 借：待处理财产损溢 70 贷：库存现金 70 （8）经查，系出纳员张俊的责任 借：其他应收款——各种赔款 70 贷：待处理财产损溢款 70 * 账户设置 总分类账——“银行存款” 明细账——银行存款日记账 银行存款核对——盘点 清查方法——核对法 　　　　　　　　核对 银行存款日记账　　　　银行对账单 ——对不上：未达账项、错账 未达账项一般通过编制银行存款余额调节表来解决。 二、银行存款业务的会计处理 * 账务处理 存入款项 借：银行存款 贷：库存现金 提取款项 借：库存现金 贷：银行存款 款项不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 二、银行存款业务的会计处理 * 其他货币资金的包括内容： 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款 其他货币资金的账务处理三阶段： 三、其他货币资金业务的会计处理 支付阶段 形成阶段：即办理或开立 收回阶段 * （1）办理或开立时： 借：其他货币资金——×× 　　贷：银行存款 （2）收到发票账单时： 借：在途物资、物资采购（信用卡计入相关费用） 　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　贷：其他货币资金——×× （3）收到多余退款时： 借：银行存款 　　贷：其他货币资金——×× 值得注意的是：企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回企业。 * 货币资金的信息揭示 期末资产负债表中的货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。应当根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数列示。 ? * ?第三节 货币资金管理与控制 一、货币资金管理与控制的原则 1、严格职责分工 2、实行交易分开（不坐支） 3、实施内部稽核 4、实施定期轮岗制度 ? * ?第三节 货币资金管理与控制 一、国家有关货币资金管理的规定 （一）现金管理办法 （二）银行存款管理制度 （三）货币资金内部控制的规定 ? * ?