1增值税基本原理及营改增背景分析.pptx

增值税基本原理与营改增背景 ;;增值税是对货物和劳务的最终消费课征的税收 虽然生产经销企业作为增值税各环节的纳税人，但是所负担的税款每次在销售时都从购买者那里得到了补偿，最终只是代政府向消费者收税并交纳，本身并不负担税款。 不能仅仅在最终消费环节征税，否则会引起大量争议，降低增值税的征收效率 表现为对货物和劳务贸易的增值课税 ;以增值额为计税依据，税不重征 主要体现为销项税抵减进项税 普遍征收，环环相扣 原则上是对所有的货物和劳务均征收 涵盖生产流通消费各个环节 各环节形成一个环环相扣的链条 抵扣机制是增值税税制的核心，也是增值税的艺术所在 体现税收中心原则，对各种职能的企业平等课税 税负具有转嫁性，体现间接税额性质 政府组织收入的有效工具，在金融危机之下增值税收入抬头;增值税遵循征扣税一致的原则 征多少、抵多少 未征或者免税则不扣税 增值税的减免税不等同于税收优惠 ;当期应该缴纳的增值税由销项税金和进项税金共同决定，进项税金管理是增值税管理中的重要组成部分。 法国税收专家罗伯伦指出，增值税的抵扣制像一个人的血液循环系统，抵扣像是心脏促使血液流动，如果不抵扣，就如同一个人的血液循环系统被堵塞了。 当前两套增值税政策体系并行之间的协调与政策适用问题 ; 营改增背景 ;重复征税问题严重，增值税链条断裂，不利于社会化分工 的专业协作 全额征收重复征税，尤其是新兴的生产性服务业，对于比较突出的问题采取一事一议的差额征税方式解决。 增值税纳税人购入的服务所承担的营业税不能抵扣，尤其是购入的生产性服务，存在多次的重复征税问题。 营业税纳税人购入的产品所承担的增值税不能抵扣。 营业税纳税人购入的服务所承担的营业税不能得到抵扣。 税务公关能力强的企业的做法： ;增值税的优势 举例：以前开一张100万的服务业发票，接受服务的 单位就计入相关费用科目100万，试点后，开具增值 税专用发票，价约94万，税6万，合计100万，计入 费用94万，6万可以抵减增值税。原来不能够抵扣增 值税。 ;当前??货劳税格局，已经成为组在服务贸易出口发展的桎梏 我国当前的营业税征税原则 国际上对服务贸易出口货劳税征税原则 ;当前的货劳税格局，已经成为组在服务贸易出口发展的桎梏 服务贸易和货物贸易的发展货物和劳务税待遇天壤之别 ;当前的货劳税格局，已经成为组在服务贸易出口发展的桎梏 我国当前服务贸易的发展 为了当前货劳税格局下解决特殊行业和地区税负过重问题发了一些特批文件，例如上海市、天津市、国际运输、国际通信以及服务外包业务 ;货物和服务一体化趋势日益明显，尤其是数字业务的发展，货物销售和劳务提供的界限日益模糊。 ;为什么在1994年税制改革时保留了增值税 服从政治的需要 与当时的经济发展水平和征管水平相适应 有利于保障地方财政税收入的稳定 防止大面积征收增值税引发的通货膨胀风险 借鉴了其他国家推行增值税的经验 ;总结 营业税改征增值税的目的是 为了解决营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展； 促进服务贸易的发展，增强其在国际市场上的竞争力。 使我国的货劳税制度与国际通行的货劳税规则接轨 增值税的发明，就其社会和经济方面的重要性 来说，可以跟发现蒸汽机和电相媲美。现存的税收 没有一种能像增值税一样如此的中性，易于管理和 提高国家收入。 ——国际增值税专家 Sijbren Cnossen;国务院总理李克强2014年5月1日在《求是》杂志上撰文“关于深化经济体制改革的若干问题”中指出 系统考虑，营改增还有五步曲。 第一步，2014年继续实行营改增扩大范围； 第二步，2015年基本实现营改增全覆盖； 第三步，进一步完善增值税税制； 第四步，完善增值税中央和地方分配体制； 第五步，实行增值税立法。 ;改革的大致过程 改革的目标