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2017-06-11 发布于天津
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18章利润与所得税

2012-12-26 第十八章利润与所得税第一节利润及利润分配学习目的： • 明确企业利润的内涵与所得税概念一、利润及利润分配的概述（一）利润的构成 • 理解会计利润总额和应纳税所得额 • 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 • 包括收入减去费用后的净额包括收入减去费用后的净额、直接计入当直接计入当 • 掌握利润形成及分配的会计处理方法期利润的利得和损失等。 • 直接计入当期的利得和损失，是指应当计 • 了解企业所得税费用的核算入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 1 2 利润相关计算公式如下： • 营业收入是指企业经营业务所确定的收入总额， 1、营业利润包括主营业务收入和其他业务收入。 =营业收入‐营业成本‐营业税金及附加‐销 • 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。售费用‐管理费用‐财务费用‐资产减值损失+ 公允价值变动收益(‐公允价值变动损失)+投 • 资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。资收益资收益((‐投资损失投资损失)) • 公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得 (或损失)。 • 投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。 3 4 2、利润总额（二）利润的分配 • 本年实现的净利润+年初未分配利润=当年可供分 =营业利润+营业外收入‐营业外支出配的利润。 • 当年实现的净利润一般应当按照如下顺序进行分