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企业所得税实训(每小题5 分共60 分） 一、实训目的 掌握企业所得税的计算及会计处理；熟悉企业所得税申报程序；掌握企业所得税纳税申 报表等相关资料的填写方法；了解企业所得税税制要素；培养学生理解能力、计算能力、账 务处理能力和纳税申报的应用能力。 二、实训资料 （一）企业概况P181 （二）相关资料 北京五湖电器有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税 税率为25%。该公司的所得税采用按季预缴方式，于每季度终了15 日预缴税款，截止到第 三季已预缴所得税54 万元，年终汇算清缴。 （三）模拟业务 2015年，该公司发生如下业务： （1）销售产品取得不含税收入8000 万元，取得送货运输收入58.5 万元。购进原材料取得 的增值税专用发票上注明的价款为5 800 万元，增值税为986 万元，支付运费40 万元，并 取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20 万元。该公司将自产空调作为福利发放给职 工，市场价为81.9 万元，全年扣除的生产成本为6650 万元。 解析： ①运费不含税收入 58.5/ （1+11%） 52.7万元 运输费销项税 52.7*11% 5.8万元 销售货物税 8000*17% 1360万元 总销项税额 5.8+1360 1365.8万元 借：银行存款 9418.5 贷：主营业务收入 8000 其他业务收入 52.7 应交税费--应交增值税 （销项）1365.8 ②购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为5 800 万元，增值税为986万元，支付 运费40 万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20 万元。 不含税运费 40/ （1+11%） 36.04 万元 运费进项 36.04*11% 3.96 万元 购买原材料进项 986万元 总进项税额 986+3.96 989.96万元 原材料成本 5800+36.04+20 5856.04 万元 借：原材料 5856.04 应交税费--应交增值税 （进项）989.96 贷：银行存款 6846 ③该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为81.9 万元，应视同销售计算销项税额 视同销售，不含税收入 81.9/ （1+17%） 70万元 销项税额 70*17% 11.9万元 借：应付职工薪酬 81.9 贷：主营业务收入 70 应交税费--应交增值税 （销项）11.9 ④结转成本， 会计分录： 借：主营业务成本 6650 贷：库存商品 6650 （2） 2 月1 日，支付价款100万元购进专利权；6 月1 日以200 万元出售。 解析：应纳营业税 （200-100）*5% 5万元 借：银行存款 200 贷：无形资产--专利 100 营业外收入 100 借：营业税金及附加 5 贷：应交税费--应叫营业税 5 （3）1月1 日。购进甲公司 （所得税税率为25%）20 万股股票作为投资，每股市价为3.5 元，支付相关费用3500 元。6 月25 日，取得甲公司派发的股利12 万元。10 月1 日，以每 股市价7.8全部售出，支付相关税费7 500元。 解析： ①股票总成本 20*3.5 70万元 借：交易性金融资产--股本 70 投资收益 0.35 贷：银行存款 70.35 ②6月25 日，取得甲公司派发的股利12 万元。 借：银行存款 12 贷：投资收益 12 ③10月1 日，以每股市价7.8全部售出，支付相关税费7 500元。 售出总价 20*7.8 156万元 出售时 借 ：银行存款 156 贷：交易性金融资产 70 投资收益 86 支付时 借：投资收益