会计基础---05月18日学习笔记.pdf

第十章 主要经济业务的账务处理 第一节 资金筹集业务的核算 三、交易性金融资产 P195 例题：甲公司于2013 年4 月1 日从证券市场购入A 公司股 票30000 股，划分为交易性金融资产，每股买价7 元（其中包括已 宣告发放但尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金4000 元。编制有关会计分录。 借：交易性金融资产－成本 180000 应收股利 30000 投资收益 4000 贷：银行存款 214000 （或记：其他货币资金－存出投资款） 投资收益 投资费用 投资收入 例：（接P195 例题）甲公司将其银行存款账户款项220000 转入 证券公司账户。 借：其他货币资金－存出投资款 220000 贷：银行存款 220000 1、4 月10 日收到A 公司发放的股利，存入银行； 借：银行存款 30000 贷：应收股利 30000 2、2013 年末，A 公司宣告对外发放股利，每股0.5 元； 94 借：应收股利 15000 贷：投资收益 15000 3、2013 年末，股票市价200000； 借：交易性金融资产－公允价值变动 20000（持有期间损益） 贷：公允价值变动损益 20000 4、假如2013 年末，该股票市价为每股5 元 借：公允价值变动损益 30000 贷：交易性金融资产－公允价值变动30000 5、甲公司2014 年2 月12 日，决定出售全部A 公司股票，款项 225000 元存入银行。 借：银行存款 225000 贷：交易性金融资产－成本 180000 －公允价值变动 20000 投资收益 25000 持有期间损益转化为处置收益 借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000 练习题：①2013 年1 月20 日，甲公司委托某证券公司从上海 证券交易所购买A 公司股票100000 股，每股市价10 元，另支付相 关交易费用20000 元。②2013 年2 月10 日，A 上市公司宣布分派股 利，甲公司应分10000 元。③2013 年3 月10 日，收到银行的股利 95 到账通知。④2013 年6 月30 日，甲公司仍持有上述交易性金融资 产，当日的股票价格，每股9 元。⑤2013 年12 月31 日，每股市价 9.5 元。⑥2014 年1 月16 日，将股票出售，实际收到价款1100000 元