会计实践：从凭证到报表0.ppt

收入、费用、利润及利润分配 某公司2000年某公司1996年损益类账户本年末未转账前累计发生额资料如下：如下（单位：元） 账户 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 2500000 主营业务成本 1500000 主营业务税金及附加 90000 其他业务收入 1000000 其他业务支出 800000 营业费用 200000 管理费用 200000 财务费用 300000 投资收益 90000 营业外收入 900000 营业外支出 400000 该公司的所得税按利润总额的33%计算，交纳所得税后按下列金额和顺序进行利润分配：（1）按税后利润的10%计提法定盈余公积；（2）按税后利润的10%计提法定公益金（3 ）按税后利润的5% 计提任意盈余公积（4）向投资者分配利润100000元 收入结转： 借：主营业务收入 2 500 000 其他业务收入 1 000 000 营业外收入 900 000 投资收益 90 000 贷：本年利润 4 490 000 支出结转： 借：本年利润 3 490 000 贷：主营业务成本 1 500 000 主营业务税金及附加 90 000 其他业务支出 800 000 营业费用 200 000 管理费用 200 000 财务费用 300 000 营业外支出 400 000 计算、结转应交所得税 借：所得税 330 000 贷：应交税金—应交所得税 330 000 期末结转所得税 借：本年利润 330 000 贷 ：所得税 330 000 将“本年利润” 结转“利润分配-未分配利润” 借：本年利润 670 000 贷：利润分配—未分配利润 670 000 分配利润 借：利润分配—提取法定盈余公积 67 000 —提取法定公益金 67 000 —提取任意盈余公积 33 500 贷：盈余公积-法定盈余公积 67 000 -法定公益金 67 000 —任意盈余公积 33 500 借：利润分配—应付普通股股利 100 000 贷：应付股利　　　　　　　　　　100 000 借：利润分配—未分配利润 267 500 贷：利润分配—提取法定盈余公积 67 000 —提取法定公益金 67 000 —提取任意盈余公积 33 500 —应付普通股股利 100 000 会计实践：从凭证到报表 1.会计处理程序 2.会计凭证的登记 3.账簿的登记 4.对账、结账 5.报表的编制 1.会计处理程序 1.会计处理程序 ?第一步：根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证；?第二步：根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记帐；根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记帐；第三步：根据记帐凭证及所附的原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各有关种明细分类帐；第四步：根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐；第五步：根据对帐的具体要求，将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细分类帐定期与总分类帐相互核