小企业利润及利润分配管理实务9.pdf

w 页码，1/ 19(W) 小企业执行 〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定 小企业执行 〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定 （一） 一、新旧制度衔接和过渡应做好的工作内容 财政部于2011年发布的 《小企业会计准则》要求自2013年1月1 日起在小企业范围内施行。应做好 自原制度向 《小企业会计准则》（以下简称新准则）转换的衔接工作，主要包括： 1.内部会计核算办法修订； 2.资产和负债清查； 3.科目转换与账务调整； 4.会计信息系统改造 [ 讲义编号NODE00918500010100000101 ：针对本讲义提问] 二、内部会计核算办法修订 小企业应当根据新准则的规定，结合自身实际情况，确定会计政策和会计估计，修订小企业内部 会计核算办法，细化会计核算内容，确保会计确认、计量和报告行为制度化、规范化。以南京诚邦有 限责任公司为例，其需要修订的会计核算办法主要包括： 1.原短期投资采用公允价值的以后采用历史成本计量； 2.原对控股公司采用权益法核算的长期股权投资改用成本法核算； 3.原存货发出计量方法由后进先出改用加权平均法； 4.过去采用工作量计提折旧的部分生产线等固定资产改为平均年限法； 5.将如固定资产折旧年限等会计估计改按税法规定执行； 6.细化各会计科目的核算内容等 [ 讲义编号NODE00918500010100000102 ：针对本讲义提问] 三、财产清查 （资产和负债清查） 小企业应当在执行新准则前全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。对于清查出 的损益，应先记入 “待处理财产损溢”科目，经批准后，调整相关所有者权益。 以南京诚邦有限责任公司为例。该公司于2012年12月31 日组织了相关部门清查各项资产，财务部 门全程参与并进行了账实核对。共计盘亏生产用材料18320元，发现毁损已无法使用的产品一批，价值 约5280元，原因待查。会计处理如下： 借：待处理财产损溢 23600 贷：原材料 18320 库存商品 5280 注：其他会计处理参考后续讲解。 [ 讲义编号NODE00918500010100000103 ：针对本讲义提问] 四、账务衔接工作 小企业应当根据新准则的规定，结合自身实际情况，设置会计科目并进行相应的账务处理。对于 一级科目，在不违反新准则确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、 分拆与合并；对于明细科目，可以根据本企业的实际情况 自行设置。首次执行新准则时，应当对原制 度有关科目按新准则要 进行余额转换，进行账 目调整，确保新旧会计科目顺利衔接。 所谓账 目调整就是将原执行小企业会计制度下所使用的会计科目调整为新准则下的会计科目，并 将其对应账户2012年12月31 日的期末余额转入按新准则所设置的账户期初余额中。以下将结合南京诚 邦有限责任公司实例说明，具体情况如下： /cware/lecture/lecDetail.shtm?smallListID=41167cware... 2015/9/19 w 页码，2/ 19(W) [ 讲义编号NODE00918500010100000104 ：针对本讲义提问] /cware/lecture/lecDetail.shtm?smallListID=41167cware... 2015/9/19 w