金融企业往来业务核算.ppt

3.票据交换差额的轧计与清算 若本次交换为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来——同城票据清算 若本次交换为应付差额，应向票据交换所填制中央银行转账支票。其会计分录为： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：存放中央银行款项 例：6 月5日，工商银行重庆某支行票据交换清算总数表如表所示。 根据票据交换清算总数表，工商银行重庆某支行账务处理如下： （１）提出票据的核算 ①根据提出代付票据金额，做会计分录： 借：清算资金往来——同城票据清算 924 000 贷：吸收存款—— ××存款（各收款人户） 924 000 ②根据提出代收票据金额，做会计分录： 借：吸收存款—— ××存款（各收款人户） 853 000 贷：清算资金往来——同城票据清算 853 000 （２）提入票据的核算 ①根据提入代收票据金额，做会计分录： 借：清算资金往来——同城票据清算 854 000 贷：吸收存款—— ××存款（各收款人户） 854 000 ②根据提入代付票据金额，做会计分录： 借：吸收存款—— ××存款（各收款人户） 1 133 000 贷：清算资金往来——同城票据清算 1 133 000 （３）资金清算的核算 工行重庆某支行应收金额合计＝924 000 ＋854 000 ＝1 778 000（元） 工行重庆某支行应付金额合计＝853 000 ＋1 133 000＝1 986 000（元） 工行重庆某支行应付差额＝1 986 000－1 778 000 ＝208 000（元） 会计分录为： 借：清算资金往来——同城票据清算 208 000 贷：存放中央银行款项 208 000 （三）同城票据交换退票的核算——自学 票据交换业务要坚持“先付后收，收妥抵用，银行不垫款”的原则。当提入行误提他行票据或提入有错误的票据，如账号与户名不符、大小写金额不一致、付款人账户资金不足支付等票据，均要办理退票。 １．退票行的核算 退票行即原提入行。当提入的票据由于各种原因不能办理转账，需要退票时，应在规定的退票时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。由于待退票据款项已列入本次清算差额，为保持本次“清算资金往来”余额与清算差额一致，便于账务平衡和核查，对待退票款项应列入应收或应付科目核算。退票时，填制“退票理由书”一式三联。一联留存本行作应收或应付科目的转账凭证，另两联附退票票据于下次票据交换时退回原提出行。 （三）同城票据交换退票的核算——自学 １．退票行的核算 （１）对提入的贷方票据（如进账单）需要退票时，其会计分录为： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款——托收票据退票户 下次交换提出退票时，会计分录为： 借：其他应付款——托收票据退票户 贷：清算资金往来——同城票据清算 （２）对提入的借方票据（如空头支票）需要退票时，其会计分录为： 借：其他应收款——托收票据退票户 贷：清算资金往来——同城票据清算 下次交换提出退票时，其会计分录为： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应收款——托收票据退票户 第三节 同业往来的核算 同业往来是金融企业之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来 商业银行办理的异地转账结算，有的收、付款人的开户银行属于同一商业银行机构，有的收、付款人的开户银行属于不同的商业银行机构。对于自成联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通过中央银行转汇或通过建立联行系统的商业银行转汇。在实际工作中，一般规定有一个限额，汇划款项在此限额以上的，通过中央银行清算资金和转汇；在此限额以下的，通过跨系统商业银行转汇核算。 一、异地跨系统商业银行转汇的核算 未建立系统内联行的商业银行，向异地系统内行处或向异地跨系统行处汇划资金，金额在规定限额以下的，可以通过当地建立有联行系统的商业银行转汇。 （一）会计科目的设置 1.“存放同业”科目 本科目属于资产类科目，核算商业银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。商业银行存放于中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。 存入同业款项时，借记本科目；清算同业往来差额时，贷记本