2012年度常州市地税局企业所得税汇算清缴政策口径解析分析.ppt

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 国家税务总局公告2012年第15号 ?七、关于企业不征税收入管理问题 企业取得的不征税收入，应按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号，以下简称《通知》）的规定进行 处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。 九、本公告施行时间 本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。 ?特此公告。国家税务总局 二○一二年四月二十四日 国税发〔2008〕116号国家税务总局 关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知规定： 第八条? 法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。 ? 优惠类 46、企业因安置残疾人员以及被认定为资源综合利用企业取得的流转税减免税款是否应征收企业所得税？ 答：企业因安置残疾人员以及被认定为资源综合利用企业取得的流转税减免税款，根据财税[2008]151号、财税[2011]70号等文件的规定，如符合不征税收入条件的，可按不征税收入进行税务处理，否则应计入企业取得减免税款当年的收入总额 计算缴纳企业所得税。其前已进行税务处理的不再调整。 解读：如何符合不征税收入？实质不能满足不征税收入的条件，应计入当期应纳税所得额，2012年起执行，以往年度不再调整。 安置残疾人单位取得返还的增值税是否缴纳企业所得税？ 发布时间：2013年04月23日 来源:江苏地税局 　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税实施条例》规定，《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 》（财税[2007]92号）第二条自2008年1月1日起已经停止执行。后续文件《财政部、国家税务总关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（ 财税[2009]70号）只保留了安置残疾职工的工资性费用加计扣除政策。未重申原财税[2007]92号文件“对取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税”的优惠政策。　 　因此，您单位安置残疾人收到的增值税退税收入应并入单位企业所得税核算，缴纳企业所得税。 [ 红枣 ] 安置残疾人就业企业按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第二条第二款的即征即退的增值税免征企业所得税，新企业所得税法实施后，该条一直没有公布废止，请问福利企业即征即退的增值税免征企业所得税的规定是否应当继续执行？该条规定实际和新企业所得税法抵触，是否继续执行吗 ？ [ 2012-04-11 10:41:45 ] [ 所得税司巡视员　卢云 ] 根据现行税法及财税[2008]151号和财税[2011]70号文件的规定，上述收入应当征收企业所得税。 [ 2012-04-11 10:41:45 ] ? ? 福利企业即征即退增值税、免征企业所得税的规定是否继续执行？ 发布日期：2012-5-21，来源：国家税务总局纳税服务司 问：福利企业即征即退增值税、免征企业所得税的规定，是否继续执行？ ??? 　　? ? 先撤销高新资格，然后才能要求企业补税  来源:中国税务报 作者:刘天永 如果税务机关发现高新技术企业并不符合《高新技术企业认定管理办法》的认定条件，是否可以直接要求企业补缴税款？根据税法的规定，答案是否定的。 笔者最近就遇到这样一个案例：A公司位于江苏省某高新技术企业园区内，主要从事电子信息技术的开发和应用。2010年，A公司通过国家高新技术企业认定，获得 高新技术企业资格，并于2011年初进行了高新备案，从2010年1月1日起开始享受15%的企业所得税优惠政策。近日，当地主管税务机关按照《科技部、财政部、国家税务总局关于开展高新技术企业认定管理工作检查的通知》（国科发火〔2012〕1220号，以下简称1220号文件）要求，对A公司进行检查。 在检查过程中，主管税务机关发现，A公司 的高新技术产品收入比例事实上并未达到《高新技术企业认定管理办法》所要求的60%的标准，不符合国家规定的高新技术企业资格所规定的条件，故不应享受税收优惠政策，遂发出《税务行政处理决定书》，要求A公司补缴2010年、2011年和2012年3个年度的企业所得税5800余万元并缴纳滞纳金。 A公司在收到上述处理通知书后，认为主管  税务机关无权在A企业高新资格证书并未撤销的情况下，要求企业补缴税款及滞纳金。在按照税务机关处理决定书的要求缴纳了相应的税款和滞纳金后，A公司依法向上一级税务机关申请行政复议。 笔者认为，在上述案例中，在A公司高新技术企业资格未被撤