基础会计第五、第六章.pptVIP

4、总账平时只需结出月末余额。 固定资产总账 年 月 日 凭证字号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 2004 12 1 期初余额 5000000 借 12 31 本月合计 20000 10000 5010000 借 12 31 本年合计 50000 80000 497000 借 * 5、年度终了结账时，有余额账户的结转。 固定资产总账 年 月 日 凭证字号 摘要 借方 贷方 借或贷 2004 12 1 期初余额 借 12 31 本月合计 20000 10000 借 12 31 本年合计 50000 80000 借 5000000 余额 5010000 497000 12 31 结转下年 借 497000 * 结账的方法（总结） 1、月结 每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”。同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“某月份发生额及余额”，最后再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。 2、季结 季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明“本季合计”或“第X季度发生额及余额”。 3、年结 办理年结时，应在12月份下面结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”。并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”，然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”；最后，分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏红线表示封账，完成了年结工作。 * 一、会计账簿的更换 会计账簿的更换是指在会计年度终了，将上年旧账更换为次年新账。 更换新账的程序是：年度终了，在本年有余额的账户“摘要”栏内注明“结转下年”。在更换新账时，注明各账户的年份，在第一行“日期”栏内写明1月1日；“记账凭证”栏空置不填；将各账户的年末余额直接抄入新账余额栏内，并注明余额的借贷方向。过入新账的有关账余额的转让事项，不需要编制记账凭证。在新的会计年度建账并不是所有的账簿都更换为新的。 第七节、会计账簿更换与保管Ｐ154 * 二、会计账簿的保管 （一）账簿平时的管理要求 （二）旧账归档保管 特别需要注意的是： 总分类账、明细分类账、辅助账、日记账均应保存15年。 其中：现金、银行存款日记账要保存25年，涉外和对私改造账簿应永久保存。 * 第六章 账务处理程序 账务处理程序：是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合的方式。又称为会计核算组织程序或会计核算形式。 一、账务处理程序的种类及其内容 （一）账务处理程序的种类 账务处理程序 1、记账凭证账务处理程序。 特点：根据记账凭证直接登记总分类账。 2、科目汇总表账务处理程序。 特点：根据科目汇总表直接登记总分类账。 3、汇总记账凭证账务处理程序。 特点：根据汇总记账凭证直接登记总分类账。 * （二）账务处理程序的内容 1、记账凭证账务处理程序的内容 （1）记账凭证的选择： 通用记账凭证。 （2）账簿的设置： 日记账 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 三栏式 （三栏式、多栏式、数量金额式） （3）记账凭证账务处理程序的一般程序 （见下图） * 记账凭证账务处理程序图 原始凭证 汇总原始凭证 （1） 记账凭证 收款 付款 转账 （2） （3） 日记账 现金 银行存款 （4） 明细分类账 （5） 总分类账 （6） （6） （7） 会计报表 （举例P118） * 记账凭证账务处理程序 优点： 直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 缺点： 登记总分类账的工作量较大。 适用范围： 适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 * 3、汇总记账凭证账务处理程序的内容 （1） 记账凭证的选择 A、收款凭证 B、付款凭证 C、转账凭证 定期编制 汇总收款凭证 定期编制 汇总付款凭证 定期编制 汇总转账凭证 （2）账簿的设置： （与记账凭证账务处理程序基本相同） （3）汇总记账凭证账务处理程序的一般程序 * 汇总记账凭证账务处理程序图 原始凭证 汇总原始凭证 （1） （2） 记账凭证 收款 付款 转账 （3） 现金 银行存款 （4） 明细分类账 汇总记账凭证 （5） 汇收 汇付 汇转 总分类账 （6） （7） （7） 日记账 （8） 会计报表 * 汇总记账凭证账务处理程序 优点： 减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。 缺点： 按每一贷方科目编制汇总转账凭