复式记账法及其应用.pptVIP

* * 按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧143 000元，其中，车间固定资产折旧120 000元，厂部管理部门固定资产折旧23 000元。 【例3-24】 借：制造费用 120 000 管理费用 23 000 贷：累计折旧 143 000 以银行存款支付水电费14 000元。其中，车间用水电费10 000元，厂部管理部门用水电费4 000元。 【例3-25】 借：制造费用 10 000 管理费用 4 000 贷：银行存款 14 000 * * 将本月发生的制造费用200 400元转入生产成本。 【例3-26】 借：生产成本——A产品 133 600 ——B产品 66 800 贷：制造费用 200 400 本月A产品 投产1 000台已全部完工，并已验收入库，按其实际生产成本1 083 600元转账。 【例3-27】 借：库存商品 1 083 600 贷：生产成本 1 083 600 * * 五、销售过程的核算 1.账户设置： ①主营业务收入 ②主营业务成本 ③其他业务收入 ④其他业务成本 ⑤营业税金及附加 ⑥销售费用 ⑦应收账款 ⑧应收票据 * * 1、“主营业务收入”账户－损益类账户 核算企业在日常经营活动中主营业务所产生的收入。 主营业务收入 销售产品实现的收入 提供工业性劳务取得的收入 期末结转的收入 冲销的收入 无余额 * * 2、“其他业务收入”账户－损益类账户.核算企业在日常经营活动中附营业务所产生的收入。 3、 主营业务成本 已销产品的成本 期末结转已销产品的成本 无余额 * * 4、“营业税金及附加”－损益类账户 核算企业负担的各项税金及其附加,包括营业税、消费税、城市建设维护建设税、教育费附加等。 其借方登记负担的税金及附加，贷方登记期末结转数额，结转后本账户无余额。 5、“其他业务成本”账户－损益类账户 核算企业出售材料、出租包装物等其它业务活动发生的相关成本、费用等。 其借方登记其它业务活动发生的成本、费用等，贷方登记期末结转的数额，结转后期末无余额。 * * 6、“应交税费”账户－负债类账户 应交税费——应交增值税（销项税额） 7、应收账款 销售商品等应该收取的款项 实际收到的款项 尚未收回的款项 8、 应收票据 销售商品等收到的商业汇票 实际收到款项的商业汇票 未到期未收款的商业汇票 * * 2.账务处理 借 主营业务收入 贷 借 应交税费 贷 借 库存商品 贷 ① ② 业务说明： ①销售产品结算货款及增值税销项税额 ；②支付产品销售费用；③结转已销产品的生产成本；④计算应交纳的营业税金及附加 ④ 借 销售费用 贷 ③ ⑥ 借 应收账款 贷 借 应收票据 贷 借 银行存款 贷 借 营业税金及附加 贷 借 银行存款 贷