中级会计实务业题.docVIP

（一）、委托加工物资 1、甲企业发出材料一批，计划成本为400000元，材料成本差异为-2%。 2、甲企业以银行存款支付乙企业的加工费58000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。? 3、甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000。 4、材料加工已完成，甲企业收回后的材料计划成本为450000元，材料已入库。 要求： 1、计算甲企业支付的增值税和消费税。 2、计算甲企业收回加工乙材料的实际成本。 3、编制甲企业的有关会计分录。 发出： 借：委托加工物资 400 000 贷：原材料 400 000 借：材料成本差异 8 000 贷：委托加工物资 8 000 计算增值税及消费税： 应交增值税进项税额=58000×17%=9860 消费税组成计税价格=（392 000+58000）÷（1-10%）=500 000 应交消费税税额=500 000×10%=50 000 借：委托加工物资 58 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 9 860 ——应交消费税 50 000 贷：银行存款 117 860 支付往返运杂费： 借：委托加工物资 10 000 贷：银行存款 10 000 加工完成，收回入库： 借：原材料 450 000 材料成本差异 10 000 贷：委托加工物资 460 000 收回加工乙材料的实际成本=392 000+58 000+10 000=460 000 （二）、周转材料五五摊销 某企业周转材料采用计划成本进行日常核算，低值易耗品和出租的包装物采用五五摊销法进行摊销。该企业当月领用包装物的计划成本1800元用于出租，成本差异率为2%，当月取得的包装物租金收入1200元尚未收到，其租金收入适用5%的营业税税率。当月车间领用低值易耗品一批，其计划成本3200元，成本差异率5%。当月报废在用管理用具一批，其计划成本1400元，收回残料计价80元。 要求：编制上述经济业务事项的会计分录。 领用包装物： 借：周转材料—包装物—在用 1800 贷：周转材料—包装物—在库 1800 第一次摊销： 借：其他业务成本 900 贷：周转材料—包装物—摊销 900 取得租金收入及计算营业税： 借：其他应收款 1200 贷：其他业务收入 1200 借：营业税金及附加 60 贷：应交税费—应交营业税 60 车间领用低值易耗品： 借：周转材料—低值易耗品—在用 3200 贷：周转材料—低值易耗品—在库 3200 第一次摊销： 借：制造费用 1600 贷：周转材料—低值易耗品—摊销 1600 当月报废管理用具： 借：原材料 80 管理费用 620 贷：周转材料—低值易耗品—摊销 700 注销报废的管理用具： 借：周转材料—低值易耗品—摊销 1400 贷：周转材料—低值易耗品—在用 1400 月末计算分摊当月领用周转材料的成本差异： 借：其他业务成本 36 制造费用 160 贷：材料成本差异—周转材料成本差异 196 （三）、材料采购 大华公司是一般纳税人，2008年5～6月发生如下经济业务： （1）5月1日，大华公司自丽达公司以银行存款方式购入甲材料，总量为100 000千克，每千克单位为120元，增值税税率为17%，另支付运费5万元（按运费的7%扣除进项税额），装卸费3万元，保险费6万元，运输途中共损耗40 000千克，其中5 000千克为合理损耗，35 000千克是运输单位华天公司责任所致。为简化核算，运杂费全部由合格品来负担，不再分配认定非合理损耗部分所承担的份额。 借：原材料—甲材料 7 936 500