注册会计师考试法 消费税.doc

第三章 消费税法 一、单项选择题 1．下列行为中应征消费税的有（ ）。 A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购啤酒 C．商店销售化妆品 D．商店零售卷烟 【答案】A 2．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。（2001年） A．5.13万元 B．6万元 C．6.6万元 D．7.72万元 【答案】C 【解析】消费税的计算=77.22÷(1+17%)×10％=6.6万元，计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。（汽车轮胎现行消费税税率已改为3%） 3．某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（　　）。（2007年） A.243万元 B.283.5万元 C.364.5万元 D.405万元 【答案】B 【解析】考核消费税的销售额和优惠政策。小轿车达到规定的低污染排放标准的，可减征30％。应纳税额＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元）。 4．根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（　 ）。 A．炼油厂用于职工福利的自产汽油 B．汽车厂用于管理部门的自产汽车 C．日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 　　D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 【答案】D 5．税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。 A. 要求李某补缴税款 B. 要求张某补缴税款 C. 应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款 D. 应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款 【答案】B 6．下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ）。 A. 从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B. 从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C. 从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D. 从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 【答案】D 7．某外贸公司2005年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ）万元。 A.7.5 B.8.4 C.9.7 【答案】A 【解析】该外贸公司出口化妆品应退的消费税为=25×30％=7.5（万元）。 8．下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。 A．纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B．纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C．纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D．因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 【答案】B 9．下列各项中，符合消费税纳税地点规定的是（ ）。 A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税 【答案】A 10．下列各项中，属于消费税征收范围的是(? ? )。（2010） ??A．电动汽车? ???B．卡丁车??c．高尔夫车? ???D．小轿车答案：D解析：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。 二、多项选择题 1．下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 A. 批发环节销售的卷烟 B. 零售环节销售的金基合金首饰 C. 生产环节销售的普通护肤护发品 D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 【答案】AB 2．以下符合关于卷烟消费税规定的是（ ）。 A. 卷烟批