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财务会计 制作人:邵雪梅 第一章 货币资金与应收款项 第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 1、货币资金的性质 2、货币资金的范围 二、库存现金与银行存款的管理 1、库存现金的管理 2、银行存款的管理 3、银行结算方式 信用卡（英文：Credit Card）是一种非现金交易付款的方式，是简单的信贷服务。信用卡一般是长85.60毫米、宽53.98毫米、厚1毫米的塑料卡片（尺寸大小是由ISO 7810、7816系列的文件定义），由银行或信用卡公司依照用户的信用度与财力发给持卡人，持卡人持信用卡消费时无须支付现金，待结帐日时再行还款。 中国大陆地区对信用卡的范围与国际有所不同。中国大陆的信用卡广义指贷记卡和准贷记卡；狭义指贷记卡。即中国大陆的狭义上的信用卡与国际上所指的信用卡一致。[3]中国内地所指的信用卡包括贷记卡、准贷记卡、借记卡三大类。而国际上所称的信用卡，只是指中国内地所称的贷记卡。 这三者之间的区别是：贷记卡持有人不必在账户上预先存款就可以透支消费，之后按银行规定还款就行了，可以享受一定时间的免息期。借记卡说穿了是一种储蓄卡，需要先存款后消费，不能透支。准贷记卡是在社会征信体系不完善的环境下，通过某种担保或预存保证金才可以有条件、有限度透支消费的信用卡，这种具有“中国特色”的信用卡正在退出金融领域。 信用证(Letter of Credit，L／C) ，是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。 在国际贸易活动中，买卖双方可能互不信任，买方担心预付款后，卖方不按合同要求发货；卖方也担心在发货或提交货运单据后买方不付款。因此需要两家银行做为买卖双方的保证人，代为收款交单，以银行信用代替商业信用。银行在这一活动中所使用的工具就是信用证。 可见，信用证是银行有条件保证付款的证书，成为国际贸易活动中常见的结算方式。按照这种结算方式的一般规定，买方先将货款交存银行，由银行开立信用证，通知异地卖方开户银行转告卖方，卖方按合同和信用证规定的条款发货，银行代买方付款。 三、库存现金的收付与清查 1、库存现金的收付 2、库存现金的清查 库存现金清查的会计处理： （1）库存现金清查中发现现金短款： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 待查明原因后再将其转入有关科目： 借：其他应收款—应收现金短缺款(某人） 或借：其他应收款—应收保险赔款 或借:管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 （2）库存现金清查中发现现金长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 待查明原因后再将其转入有关科目： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（某人） 或贷：营业外收入—现金溢余 四、银行存款收付与核对 1、银行存款的收付 2、银行存款的核对 （1）未达账项的概念 （2）银行存款余额调节表的编制 五、其他货币资金 1、其他货币资金的性质和范围 2、其他货币资金收付 第二节 应收票据 一、应收票据概述 1、应收票据的性质与分类 （1）应收票据的性质 （2）应收票据的分类 2、应收票据的入账价值 企业收到的商业汇票以票据面值入账。 3、应收票据到期日的确定 二、应收票据的取得 三、应收票据持有期间的利息 带息票据到期前，企业应于会计期末确认当期应收利息。 借：应收利息（生效日至会计期末的利息） 贷：财务费用 四、应收票据到期 1、票据到期值的计算 （1）不带息票据：到期值=面值 （2）带息票据： 到期值=面值+应收票据利息 应收票据利息=面值×利率×期限 （注意期限的表示） 2、到期收到票款的账务处理（带息应收票据） 借:银行存款 贷：应收票据（面值） 应收利息（已计提的） 财务费用（差额部分） 3、到期付款人无力支付的账务处理（带息应收票据） 借：应收账款 贷：应收票据（面值） 借：应收利息（尚未计提的利息） 贷：财务费用 五、应收票据转让（不带追索权） 1、不带息应收票据的转让 借：相关科目 贷：应收票据（面值） 2、带息应收票据的转让 借：应收利息（至转让日尚未计提的利息） 贷：财务费用 借：相关科目 贷：应收票据（面值） 应收利息（至转让日全部利息） 银行存款（差额） 六、应收票据贴现 1、贴现款的计算 贴现款=票据到期值-贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360