库存现金的核算研究.ppt

第二章 货币资金 第二节　货币资金的核算 库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。 区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。 一、现金的使用范围 1.职工工资、各种工资性津贴; 2.个人的劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等; 5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算; 8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。 四、库存现金管理的内部控制制度 1.钱账分管制度。 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票; 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 3.库存现金日清月结制度。 日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符; 月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账;并定期进行库存现金清查。 中航油事件 2004年12月，中国航油集团 唯一的海外公司——中国航油 （新加波）股份有限公司发布 了一个令人震惊的消息： 因石油衍生产品交易， 总计亏损5.5亿美金。 为什么需要 内部控制？ 第二节　库存现金的核算 一、库存现金的总分类核算 “库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。 (一)库存现金收入的核算 收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。 【例8—1】从银行提取库存现金5000元。编制会计分录如下： 借：库存现金　　　5000 贷：银行存款　　　5000 【例8—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。 借：库存现金　　　　　　　　800 贷：应收账款——甲公司　　　800 【例8—3】出售多余材料收入库存现金200元。 借：库存现金　　　　　　　　200 贷：其他业务收入　　　　　　200 【例8—4】收回职工借款300元。编制会计分录如下： 借：库存现金　　　　　　　　300 贷：其他应收款——×××　　300 (二)库存现金支出的核算 常见的库存现金支出原始凭证包括： 1.借据，企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。 2.工资结算单，企业向职工支付工资时使用。 3.报销单(支出凭证)，企业内部有关人员为单位内部购买零星物品，接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。 4.差旅费报销单，企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴时使用。 5.领款收据，企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。 【例8—5】用库存现金610元购买办公用品。编制会计分录如下： 分析： 管理费用+借方 库存现金-贷方 整理： 借：管理费用　　　　610 贷：库存现金　　　　610 (现付) 【例8—6】以库存现金35000元发放职工工资。编制会计分录如下： 借：应付职工薪酬　35000 贷：库存现金　　　35000 【例8—7】向银行送存库存现金4000元。编制会计分录如下： 借：银行存款　　　4000 贷：库存现金　　　4000 【例8—8】职工李明出差预借差旅费1000元，以库存现金支付。编制会计分录如下： 借：其他应收款——李明　1000 贷：库存现金　　　　　　l000 (三)备用金的核算 定额备用金账户：对定额备用金应该通过“其他应收款——备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。 其他应收款——债权——资产类 借方：+ 贷方：- 余额：借 【例8—9】企业对总务部门实行定额备用金制度，定额l000元。总务部门第一次领取时，编制会计分录如下： 库存现金-贷方 其他应收款+借方 整理： 借：其他应收款——备用金——总务　1000 贷：库存现金　　　　　　　　　　　l000 【例8—10】月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部