第5章支付结算业务的核算研讨.ppt

一、信用卡的概念 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的支付工具。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。 二、信用卡的基本规定 商业银行（包括外资银行、合资银行）、非银行金融机构未经中央银行批准不得发行信用卡。非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金，不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算。 个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳动报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。 二、信用卡的基本规定 信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。 信用卡的透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。 持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。 信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。 三、信用卡结算的核算 信用卡发卡的核算 信用卡支取现金的核算 信用卡购物消费的核算 信用卡注销的核算 会计分录： 信用卡发卡的核算 1．申请人在发卡行开户的 　 借：吸收存款——活期存款（××户） 贷：吸收存款——信用卡存款（××户） 手续费及佣金收入 会计分录 2．申请人未在发卡行开户的 信用卡发卡的核算 借：清算资金往来——信用卡清算 （或：存放中央银行款项） （或：库存现金）（缴存现金办卡的） 贷：吸收存款——信用卡存款（××户） 手续费及佣金收入 持卡人凭信用卡支取现金，需填制取现单并提交身份证件，银行审查无误后办理取现手续。 本行信用卡支取现金的： 信用卡支取现金的核算 借：吸收存款——持卡人户 贷：库存现金 异地联行发行的信用卡支取现金的，以取现单代传票，并另行填制传票收取手续费。在支付现金并收取手续费后，会计分录为： 发卡行收到划款报单后，转账的会计分录为： 信用卡支取现金的核算 借：联行往账 贷：应解汇款（××人户） 借：应解汇款（××人户） 贷：库存现金 手续费及佣金收入 借：吸收存款——信用卡存款（××人户） 贷：联行来账 会计分录 信用卡购物消费的核算 1．收、付款人在同一行出开户的 　 借：吸收存款——信用卡存款（××人户） 贷：吸收存款——××存款（特约单位户） 手续费及佣金收入 经办行需通过票据交换将款项划发卡行，特约单位开户行将第三联签购单连同第三联汇计单通过票据交换提交给发卡行，款项收妥抵用。 2．收、付款人在同一城市不同银行开户的 信用卡购物消费的核算 经办行的处理： 借：清算资金往来——信用卡清算 贷：吸收存款——××存款（特约单位户） 手续费及佣金收入 发卡行的处理： 借：吸收存款——信用卡存款（××人户） 贷：清算资金往来——信用卡清算 经办行需通过联行往来将款项划往发卡行，其具体处理方法不再详述。 信用卡购物消费的核算 3．收、付款人在异地联行行处开户的 单位注销的，账户余额不得提取现金，个人注销的可以提取现金或转账。 会计分录： 信用卡注销的核算 转账结清的： 借：吸收存款——信用卡存款 贷：吸收存款——××存款（××户） 提取现金的： 借：吸收存款——信用卡存款 贷：库存现金 * 第三节 结算方式结算的核算 结算方式结算概述 汇兑的结算 托收承付的核算 委托收款的核算 一、结算方式结算概述 结算方式是指单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或付款的结算手段。《支付结算办法》所称的结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。 二、汇兑的核算 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。 汇兑结算适用范围广泛，便于汇款人向异地收款人主动付款，适用于单位、个体经济户和个人汇拨各种款项。 汇兑按凭证传递方式的不同，分为信汇和电汇。 二、汇兑的核算 二、汇兑的核算 汇兑的基本规定： 汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可留行待取、分次支取、转汇。 汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤销，对已经汇出的款项可以申请退汇。汇入行对收款人拒收的汇款，以及自发出取款通知后两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇