2012年初级济法 预习辅导：第五章节.docVIP

2012年初级经济法 预习辅导：第五章节(1) 企业所得税法律制度 一、纳税人、征收范围 　　1、企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 　　上述所称“企业”，包括居民企业和非居民企业。解释： 　　①非企业单位也可视为企业所得税的纳税人; 　　②以法人组织为纳税人，法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人; 　　③个人独资企业、合伙企业不是企业所得税纳税人。 　　企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。 　　提示：居民企业无限纳税义务;非居民企业有限纳税义务。 　　【例题1】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。(2007年) 　　A、股份有限公司 　　B、合伙企业 　　C、联营企业 　　D、出版社 　　答案：B 　　解析：本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。 　　【例题2】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有(　)。 　　A、居民企业来源于中国境外的所得 　　B、非居民企业来源于中国境内的所得 　　C、非居民企业来源于中国境外的所得 　　D、居民企业来源于中国境内的所得 　　答案：ABD 　　解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 　　2、扣缴义务人——针对非居民企业 　　(1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 　　(2)对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 二、企业所得税税率——比例税率 ???? 　　【例题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为(　)。(2008年) 　　A.10%　　　B.15%　　　C.20%　　　D.25% 　　答案：B 　　三、应纳税所得额的计算 　　1、居民企业： 　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 ??? 　　【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。 　　2、非居民企业： 　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额; 　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额; 　　(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 　　提示：计税收入——应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分，注意选择题或计算分析题。 (一)收入总额的确定 　1、销售货物收入; 　　2、提供劳务收入; 　　3、转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入; 　　4、股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入; 　　5、利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。 　　6、租金收入; 　　7、特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。 　　8、接受捐赠收入; 　　9、其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。 　　(二)不征税收入 　　1、财政拨款; 　　2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; 　　3、国务院规定的其他不征税收入。 　　(三)免税收入 　　1、国债利息收入; 　　解释：纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额;纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。 　　2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; 　　3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益; 　　4、符合条件的非营利组织的收入。 　　【例题1】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有(　)。(2008年) 　　A、财政拨款 　　B、国债利息收入 　　C、企业债权利息收入 　　D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 　　答案：AD 　　解析：本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。 　　【例题