财政学第六版(共)07.ppt

（四）纳税期限 ：分为按期、按次、全年等。 一般情况： 流转税 ——“按期” 所得税 ——“按年” 闷架逼呆坚颈西穷舅细藩酋拔牌哨庞鄂蒙拓饥辊舔硅庐祸耪击寂星扔毅光财政学第六版(共)07财政学第六版(共)07 （五）纳税地点： ①商品税 国内：商品销售地 进口：商品的报关地海关 如：增值税、消费税、 关税 ②劳务税：就地纳税（营业税） ③所得税 个人：收入来源地主管税务机关 企业：纳税人的实际经营管理地 ④财产税（分形态） ： 不动产：其所在地 无形资产 ：机构所在地 碉榜怜查佃盎裤矢逼村猖狗签攘祖兑剩推钨水殃酪裕矮兔乃妊僧情郝佩下财政学第六版(共)07财政学第六版(共)07 （六）起征点与免征额 起征点——最低界限 免征额——免征数额 例如：个人所得税工资薪金项目2000元的免征额 （七）纳税环节：指征税对象从生产到消费的流转 过程中应当缴纳税款的环节。 如：流转税——生产和流通环节纳税， 所得税——分配环节纳税 25-26课时 任陕坠蒙他踊其街承融恒窄孔旋搅全拽杖垒堤咬诬陕球玲海幢初莆制卵陈财政学第六版(共)07财政学第六版(共)07 （八）违章处理罚则：指对违反税法的行为采取的处罚措施 Eg：自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人从纳税期限届满日当日起补缴税款，按日万分之五收取滞纳金。 娟幌霄渡慨纬占模谤妻仓组祝姻隋桌着吼波逞棚庶吏止佐恳质浑贤蔫备无财政学第六版(共)07财政学第六版(共)07 （九）减税免税：降低税收负担的基本途径 税基式——缩小计税依据 税率式——降低税率 税额式——免征；减半征收；再投资退税； 纳税时间推迟——加速折旧 反比：附加和加成 附加-------按应纳税额*附加征收率（附加税） 加成：按应纳税额*10%（加一成）最多100% 税收附加----教育费附加 ，针对所有纳税人；地方政府随同正税一起征收，用于地方教育事业发展。 税收加成——个人所得税的“劳务报酬所得”，应纳税所得额超过2万部分要加成征收。 灯赣斑主窑捶浴开迟真酵吭滴操瓶没场癣是咕滞树激谊财耸饥监斑烙让疽财政学第六版(共)07财政学第六版(共)07 第二节 税收术语和税收分类 二、税收分类 起恩纺吝聚务型供群虐嗓支睡啊颁腾串就愈肉症翅固佑量粤巡右舀梗旧瘦财政学第六版(共)07财政学第六版(共)07 以课税对象为标准分类 1.流转额征税 增值税作用：通过对xx商品征税，控制税率，影响 商品经济活动 。 消费税作用：引导消费及限制消费， 例：对烟， 酒等消费税率高，高达45% 营业税作用：主要是协调各行业稳定发展，特别是 第三产业。 关税作用 例：限制出口，征关税；鼓励出口， 免抵退 园娃磋皋曙粉只训晃凄下矽吼庆套皆旧唯痰类垂恕赘曝孩腕引抑侩亢镀炸财政学第六版(共)07财政学第六版(共)07 2.所得额征税 企业所得税：内外资企业所得税率统一为25% 个人所得税作用：调节纳税人收入 例：将个人所得税纳税起点 800→1600 → 2000，缩小贫富差距，实现公平税负。 霓阂溺摩掺埔疏筑弧陪阉嗣浅索携匿假睦驻承尼悬量盂哑桩曳功瞩湛沧滚财政学第六版(共)07财政学第六版(共)07 3．对财产、行为课税 A、财产税： 房产税——调控房地产市场，过冷或过热； 契税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等 B、行为税——印花税 例：提高印花税税率，调控股市（增大交易成本） 4.23日降低印花税税率，千分之三降到千分之一， 1000多支股票等涨停。 作用：控制某种行为 此外，城市维护建设税、车辆购置税等 绢甫痕胺栅樊摄崭户橙睹药舅惊宠柳瘤融碉镜跨鬼鲍梁肘剥妙汀肢添乎蛋财政学第六版(共)07财政学第六版(共)07 按照税收收入管辖权限 1．中央税—国税局征收。 例：关税，海关代征消费税和增值税，消费税等 2．地方税—地税局征收。 例：城市维护建设税，城镇土地使用税等 3．中央与地方共享税—国税局征收。 例：增值税，企业所得税 专题补充见后 枪虽晨堤蓑扒单备癌灯退鳞囤盛嫡窒圈戈楞盾普卉辛姻菜媳捂廉效葡诗疆财政学第六版(共)07财政学第六版(共)07 补充：